Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 дала ряд рекомендаций налоговым органам при проведении проверок налоговых деклараций.
Так, определены признаки, свидетельствующие о возможном отсутствии ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиком, в частности:
- уточненные налоговые декларации представляются с некорректным порядковым номером корректировки;
- руководители юрлица, индивидуальные предприниматели (ИП) более 2 раз не являются на допросы;
- допросы лиц проходят с привлечением адвокатов;
- руководители юрлица, ИП не проживают по месту регистрации;
- доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным в других субъектах РФ;
- юрлица на протяжении нескольких налоговых периодов представляли нулевую отчетность;
- суммы доходов, показываемые в налоговых декларациях, близки к сумме расходов;
- налоговые вычеты по НДС составляют более 98% от суммы налога;
- юрлица не находятся по адресу регистрации;
- договор аренды с собственниками помещений не заключался;
- среднесписочную численность работников юрлица составляет один сотрудник либо сотрудники отсутствуют;
- открыто (закрыто) более 10 расчетных счетов;
- движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер.
При наличии указанных признаков лицам, ответственным за проведение камеральных проверок, предложено осуществлять следующие мероприятия налогового контроля:
- допрос руководителя юрлица, ИП, учредителей юрлица, других лиц, которым могут быть известны обстоятельства, имеющие значение;
- осмотр помещений по адресу юрлица для проверки достоверности сведений об адресе, внесенном в ЕГРЮЛ;
- истребование у банков документов (информации) для проверки полномочий лиц, обратившихся за открытием счета, и лиц, указанных в банковской карточке;
- истребование документов (информации) у удостоверяющего центра с целью проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей;
- проведение экспертизы документов для выявления фактов представления фиктивных документов и установления достоверности подписей лиц.
При выявлении нарушений после проведения указанных мероприятий налогового контроля налоговый орган может инициировать процедуру аннулирования налоговых деклараций. К письму № ЕД-4-15/13247 приложена инструкция по аннулированию налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций.