Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск

ФНС определила признаки, указывающие на вероятность фиктивности хозяйственной деятельности

Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 дала ряд рекомендаций налоговым органам при проведении проверок налоговых деклараций. 

Так, определены признаки, свидетельствующие о возможном отсутствии ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиком, в частности:

  • уточненные налоговые декларации представляются с некорректным порядковым номером корректировки;
  • руководители юрлица, индивидуальные предприниматели (ИП) более 2 раз не являются на допросы;
  • допросы лиц проходят с привлечением адвокатов;
  • руководители юрлица, ИП не проживают по месту регистрации;
  • доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным в других субъектах РФ;
  • юрлица на протяжении нескольких налоговых периодов представляли нулевую отчетность;
  • суммы доходов, показываемые в налоговых декларациях, близки к сумме расходов;
  • налоговые вычеты по НДС составляют более 98% от суммы налога;
  • юрлица не находятся по адресу регистрации;
  • договор аренды с собственниками помещений не заключался;
  • среднесписочную численность работников юрлица составляет один сотрудник либо сотрудники отсутствуют;
  • открыто (закрыто) более 10 расчетных счетов;
  • движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер. 

При наличии указанных признаков лицам, ответственным за проведение камеральных проверок, предложено осуществлять следующие мероприятия налогового контроля:

  • допрос руководителя юрлица, ИП, учредителей юрлица, других лиц, которым могут быть известны обстоятельства, имеющие значение;
  • осмотр помещений по адресу юрлица для проверки достоверности сведений об адресе, внесенном в ЕГРЮЛ;
  • истребование у банков документов (информации) для проверки полномочий лиц, обратившихся за открытием счета, и лиц, указанных в банковской карточке;
  • истребование документов (информации) у удостоверяющего центра с целью проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей;
  • проведение экспертизы документов для выявления фактов представления фиктивных документов и установления достоверности подписей лиц. 

При выявлении нарушений после проведения указанных мероприятий налогового контроля налоговый орган может инициировать процедуру аннулирования налоговых деклараций. К письму № ЕД-4-15/13247 приложена инструкция по аннулированию налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций.

Комментировать 0
Назад Вперед
Оставить комментарий
Отправить