Репатриация в валютном законодательстве
Обязательная продажа валютной выручки: сколько составляет ее размер для резидентов
Порядок обязательной продажи части валютной выручки: подлежит ли он применению
Когда возврат валютной выручки не обязателен
Штраф за нарушение требований валютного законодательства
Методические рекомендации по исключению ответственности за невозвращение валютной выручки
Репатриация в валютном законодательстве
Какого-то специфического смысла в слово «репатриация» законодателем не вкладывается. В области регулирования денежных отношений оно имеет то же значение, что и других случаях, — возвращение на родину (в переводе с латинского языка).
Репатриация валютной выручки является частью системы валютного регулирования и предназначена для того, чтобы уменьшить и вовсе исключить бегство капитала из России. Не давая понятия этого термина, законодатель, впрочем, установил обязанность, связанную с репатриацией, закрепив ее в ст. 19 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон № 173).
Данная обязанность возлагается на участников гражданского оборота, осуществляющих внешнеторговые сделки. При этом такие участники должны быть резидентами РФ и обязаны обеспечить:
- Получение предусмотренных международным договором денег от контрагента-нерезидента за услуги, работы или товары, которые такой контрагент получил. Денежные средства должны быть перечислены на банковский счет резидента в банке РФ.
- Возвращение в Россию денег, которые ранее были перечислены резидентом своему контрагенту, являющемуся нерезидентом, за определенные соответствующим договором услуги, товары, работы, если контрагент не исполнил свои обязательства, то есть не ввез в РФ товар, не оказал на территории РФ услуги, не произвел работы, которые должен был сделать в соответствии с условиями заключенного договора.
Обязательная продажа валютной выручки: сколько составляет ее размер для резидентов
До 2007 года в законе № 173 действовала ст. 21, предусматривавшая такое понятие, как обязательная продажа валютной выручки (ее части). Суть этого обязательства заключалась в том, что резидент, получивший причитающиеся ему деньги по контракту от контрагента-нерезидента был обязан часть этих средств, выраженных в иностранной валюте, продать, то есть купить рубли.
В настоящее время порядок и условия этого обязательства установлены инструкцией Банка России «Об обязательной продаже…» от 30.03.2004 № 111-И (впрочем, со ссылкой на отмененную ст. 21 закона № 173).
Часть валютной выручки, подлежащая непременной реализации, определяется в процентах, определяемых Центробанком. В настоящее время уже много лет (с марта 2006 года) эти проценты равняются 0, то есть резидент, получивший валютную выручку, не обязан продавать ее часть, а может перевести ее полную сумму на свой валютный счет. До этого участники внешнеторговых отношений (резиденты РФ) должны были продавать 25, а чуть позже 10% от дохода в иностранной валюте.
Порядок обязательной продажи части валютной выручки: подлежит ли он применению
Этот порядок определен в гл. 3 инструкции №111-И и выглядит он следующим образом:
- Банк в течение 1 дня после даты поступления денег на транзитный счет сообщает клиенту-резиденту об этом. Ему направляется уведомление по установленной форме и выписка со счета, из которой видна сумма поступления.
- Клиент, на счет которого поступили деньги в иностранной валюте, делает распоряжение банку о продаже части валюты, а затем о перечислении денег. То есть рубли, полученные от обязательной продажи, перечисляются на рублевый счет, а оставшаяся иностранная валюта — на валютный счет.
- Одновременно с распоряжением клиент представляет в банк справку, в которой указывается поступившая в иностранной валюте сумма и валютная операция, по которой эта сумма поступила. Ее форма установлена инструкцией Банка России «О порядке представления…» от 04.06.2012 № 138-И.
- Банк, получив распоряжение клиента и справку, проверяет правильность суммы, которая подлежит продаже, а если она указана верно, то депонирует ее на специальный счет. Оставшаяся часть валюты в это же время переводится на валютный счет резидента.
- В последующие 2 дня после депонирования банк обязан продать валюту.
ВАЖНО! Учитывая, что ст. 21 закона № 173 утратила силу, инструкция № 111-И применяется в части, не противоречащей закону, а размер обязательной продажи валютной выручки резидентов составляет 0%, указанный порядок в настоящее время не применяется.
Когда возврат валютной выручки не обязателен
В п. 2 ст. 19 закона № 173 предусмотрены случаи, когда участник внешнеторгового соглашения, являющийся резидентом, имеет право не производить возврат валютной выручки и не зачислять ее на свои счета в банке.
Перечень таких случаев является исчерпывающим:
- Если валюта была перечислена на банковские счета за рубежом с целью погашения займов и кредитов, полученных у организаций-нерезидентов.
- Когда нерезидент-заказчик оплачивает траты резидента по возведению объектов на территории иностранного государства.
- Когда валюта получена резидентом РФ от проведения всевозможных культурных мероприятий за рубежом и предназначена для покрытия трат, связанных с такими мероприятиями.
- При зачете встречных требований, которые проводятся за рубежом между резидентами, осуществляющими рыбный промысел, и нерезидентами, оказывающими им соответствующие агентские услуги. Это же основание применяется при взаиморасчетах между транспортными компаниями-резидентами и их контрагентами-нерезидентами, оказывающими тем услуги.
- Когда взаимозачет совершается между страховыми организациями по договорам страхования или перестрахования.
- Если зачисление валюты произошло на счета транспортных компаний в зарубежные банки, а цель такого зачисления — оплата услуг, сборов, иных расходов.
- При взаимозачетах, проводимых между участниками договора по экспорту природного газа.
Таким образом, невозвращение валютной выручки по иным, не указанным выше причинам будет квалифицировано органами ФНС и ФТС как правонарушение.
Штраф за нарушение требований валютного законодательства
Валютная выручка подлежит обязательной репатриации, кроме оговоренных выше случаев. Штраф за репатриацию валютной выручки, произведенную с опозданием или иным нарушением, а также за ее невозвращение предусмотрен ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
|
Категория административного нарушения |
Размер штрафа |
Ст. КоАП |
|
Нарушение срока репатриации за оказанные нерезидентам услуги, поставленный товар и т. д. |
1/150 ставки рефинансирования за каждый день — на сумму, перечисленную с опозданием |
П. 4 ст. 15.25 |
|
От 75 до 100% штраф будет наложен на сумму, которая не перечислена на счета |
||
|
Нарушение резидентом сроков своих обязательств по обеспечению поступления валютной выручки в определенной Правительством РФ доле (по контрактам с паспортом сделки) |
На организации — от 40 000 до 50 000 руб.
|
П. 4.1 ст. 15.25 |
|
На должностных лиц — от 4 000 до 5 000 руб. |
||
|
Невозвращение резидентом уплаченных денег в определенный срок за товары, работы, услуги, которые, соответственно, не были поставлены, выполнены, оказаны нерезидентом |
1/150 ставки рефинансирования за каждый день — на сумму, перечисленную с нарушением срока
|
П. 5 ст. 15.25 |
|
От 75 до 100% — штраф от невозвращенной суммы |
В тех случаях, когда размер невозвращенных денег больше 9 млн руб., виновное лицо может быть привлечено к уголовной ответственности по ст. 193 Уголовного кодекса РФ от 13.06.1996 № 63-ФЗ.
Вина в невозврате денег в РФ
Рассматривая дела по данным правонарушениям, суды должны выяснять, имелось ли событие административно-наказуемого деяния и содержится ли в действиях (бездействии) организации и должностных лиц вина, какова ее степень.
К рассматриваемой категории дел, так же как и к иным, применяются положения ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ. Так, если компания, обязанная осуществить репатриацию денег в срок, не выполнит свои обязательства, хотя у нее будет для этого реальная возможность, а также не предпримет всех необходимых мероприятий по возврату денег и предотвращению нарушения закона, она будет считаться виновной (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.04.2010 по делу № А47-6629/2009).
Чтобы организацию не привлекли к ответственности за невозврат денег в РФ, можно предпринять следующие действия:
- Заранее предусмотреть в заключаемом договоре санкции к контрагенту за задержку в перечислении денежных средств (неустойку, штраф и т. п.). Это будет в будущем свидетельствовать о стремлении принять разумные и достаточные меры для побуждения контрагента к исполнению обязанностей (см. постановление президиума ВАС РФ от 28.04.2009 № 15714/08).
- Незамедлительно после нарушения обязательств контрагентом выслать ему соответствующую претензию. Вкупе с другими мероприятиями резидента она будет свидетельствовать о его невиновности (см. постановление ВС РФ от 19.05.2015 № 309-АД15-4149).
- При игнорировании требований, указанных в претензии, подать иск в судебные инстанции.
Методические рекомендации по исключению ответственности за невозвращение валютной выручки
Невиновность организации в невозврате валютной выручки, когда иностранным государством введены ограничительные меры, следствием которых является невозможность репатриации, может быть подтверждена сертификатом. Этот документ может выдать Торгово-промышленная палата РФ (см. письмо Минфина России от 12.08.2015 № 07-05-08/46382).
Еще одним документом, на который следует опираться при ведении внешнеторговых отношений и спорах с органами валютного контроля, является приказ Росфиннадзора от 28.09.2015 № 369. Им утверждены Методические рекомендации, в соответствии с которыми должны устанавливаться обстоятельства, исключающие ответственность по ст. 15.25 КоАП.
Так, помимо указанного выше принципа невиновности, можно отметить следующие моменты, указанные в этих рекомендациях:
- Отсутствие состава адм. правонарушения исключает производство по делу. Так, если задержка в перечислении возникла из-за действий кредитных учреждений, в том числе Внешэкономбанка, то административная ответственность не наступает.
- Резидент считается выполнившим требования закона, если обеспечил перечисление денег на свой счет от страховой компании по договору страхования рисков невыполнения обязательств его контрагентом-нерезидентом. В данном случае анализу подлежит соответствующий договор страхования.
- Также резидент считается исполнившим свои обязательства, если им было передано право требования денег с нерезидента финансовому агенту.
Таким образом, ответ на вопрос «что это - репатриация валютной выручки?» таков: это не только часть валютно-денежной политики страны, но и средство воздействия на хозяйствующие субъекты, осуществляющие международную деятельность. Воздействие это заключается в стимулировании таких субъектов к добросовестному, разумному и ответственному поведению при проведении валютных операций с нерезидентами под страхом применения административной и уголовной ответственности.
