Инструкция 138 и справка о валютных операциях
Заполнение справки о валютных операциях, где скачать образец бланка 2017 года
Инструкция 138 и справка о валютных операциях
При проведении валютных операций, перечисленных в законе «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон № 173) и подлежащих обязательному валютному контролю, резидент должен представить в уполномоченный банк (далее — УБ) отчетные документы, к которым ранее относилась справка о валютных операциях (далее — СВО). Данная обязанность существовала до 01.03.2018 и была установлена гл. 2 инструкции Банка России «О порядке представления…» от 04.06.2012 № 138-И (далее — инструкция № 138-И).
При этом действие инструкции № 138-И распространялось на следующих лиц — резидентов РФ:
- юридических лиц и их филиалы;
- физических лиц — индивидуальных предпринимателей;
- лиц, осуществляющих частную практику.
К основаниям подачи СВО относятся:
- перечисление нерезидентом — контрагентом по сделке на транзитный валютный счет резидента иностранной валюты;
- исполнение резидентом своих обязательств по договору путем списания иностранной валюты с его расчетного счета и зачисления на счет нерезидента;
- расчет по сделке осуществляется в рублях, при этом оформляется паспорт сделки (далее — ПС).
ВАЖНО! Оплата по договору в рублях без паспорта сделки не требует предоставления в УБ справки, необходимо направить только обосновывающие платеж документы.
Порядок оформления ПС как документа валютного контроля также регулировался отмененной инструкцией № 138-И. Так, ПС представлялся:
- при экспортных и импортных операциях;
- заключении договоров на сумму, равную или превышающую 50 000 долларов США;
- осуществлении расчетов с зарубежными партнерами и в др. случаях.
Подробнее о ПС рассказывается в статье Паспорт сделки при валютном контроле - образец.
Заполнение справки о валютных операциях, где скачать образец бланка 2017 года
Инструкция № 138-И подробным образом регламентировала, оформление справки о валютных операциях и каков порядок ее заполнения. К ней также прилагалась форма справки, которая могла быть заполнена резидентом как письменно, так и в электронном виде. Сама справка направлялась в УБ в 1 экземпляре.
Образец бланка справки можно скачать по ссылке: Справка о валютных операциях - образец 2017.
Содержание справки включало заголовочную, основную (графы) и дополнительную (заключительную) части.
Заголовочная часть СВО охватывала следующую информацию:
- Название уполномоченного банка, где у резидента открыт валютный счет.
- Наименование резидента.
- Дату заполнения справки.
- Номер счета резидента.
- Код страны иностранного банка (если операции проходят через банк-нерезидент).
- Признак корректировки (заполняется только в случае представления корректирующей СВО).
Основная часть включала в себя следующие графы:
- Сведения о документе — основании проведения операции (уведомлении, распоряжении и т. д.).
- Дату осуществления операции.
- Признак платежа.
- Код вида валютной операции.
- Сумму операции.
- Реквизиты паспорта сделки или договора.
- Срок возврата аванса.
- Ожидаемый срок.
Дополнительная часть состояла из:
- примечания, в котором могли быть указаны дополнительные сведения по осуществляемым валютным операциям.
- Сведений УБ (даты получения СВО банком, даты возврата СВО (с обоснованием причин) уполномоченным банком (с указанием причин возврата), даты принятия справки).
Как заполнялись графы «Дата операции», «Признак платежа» и «Ожидаемый срок» в справке о валютных операциях
Некоторая часть граф основной части СВО не вызывала трудностей при заполнении. Разберем более подробно только те, которые нуждаются в пояснении.
Графа 4 «Признак платежа» свидетельствовала о виде валютной операции. В ней необходимо было проставить одну из нижеследующих цифр:
- 1 — если деньги поступают на счет российской стороны сделки;
- 2 — если деньги переводит сам резидент;
- 7 — при получении денег на счет российской стороны, которая является финансовым агентом (фактором), если по сделке оформляется ПС;
- 8 — если деньги поступают, или 9, если списываются на/со счета третьего лица — резидента или резидента, который не оформляет ПС, при заполнении СВО российским контрагентом, оформившим ПС;
- 0 — если платеж перечисляется в рамках исполнения обязательств по аккредитиву в пользу бенефициара — иностранного контрагента.
Графа 12 «Ожидаемый срок» предполагала указание предельного срока (последней даты) исполнения обязательств иностранным контрагентом по сделке, которая требует оформления ПС, и заполняется только в случае получения российской стороной товаров / принятии ею работ, оказанных услуг / получении сведений и результатов интеллектуальной деятельности в счет произведенного резидентом авансового платежа.
Предельный срок рассчитывался следующим образом:
- Если в договоре указана дата исполнения обязательств, к ней прибавлялись сроки, требуемые согласно обычаям делового оборота для перемещения товаров в Российскую Федерации и (или) оформления документов, свидетельствующих об исполнении иностранным контрагентом обязательств.
- Если в договоре не указан срок исполнения, он рассчитывался российским контрагентом самостоятельно с учетом вышеуказанных сроков ввоза товаров и (или) оформления подтверждающих документов.
Сроки предоставления справки
В зависимости от вида осуществляемой операции инструкцией № 138-И было предусмотрено несколько сроков представления СВО. Так:
- Если резидент получает денежные средства на свой транзитный валютный или расчетный счет или перечисляет их с расчетного счета посредством банковской карты, справка передается в УБ в течение 15 рабочих дней после зачисления или перечисления денег.
- При проведении операции через счет иного лица-резидента в УБ — в пределах 15 р. д. после оформления справки о валютной операции по счету данного лица.
- При осуществлении обязательств по импортному аккредитиву, в котором получателем выступает иностранный контрагент, — в течение 15 р. д. после завершения месяца, в котором был осуществлен платеж по аккредитиву.
- При получении резидентом денег на свой счет, открытый в ином УБ, согласно условиям сделки по уступке требования нерезиденту справка представляется в УБ не позже 15 р. д. после того, как была получена справка иным УБ.
- При осуществлении резидентом операции по своему счету или счету третьего лица, открытому в иностранном банке, если оформляется паспорт сделки, — в пределах 30 р. д. после проведения операции.
- При переводе резидентом денег иностранному контрагенту со своего расчетного счета справка представляется наряду с распоряжением о списании средств.
ВАЖНО! Несоблюдение сроков подачи справки может повлечь административную ответственность резидента, которая предусматривает наказание в виде предупреждения или штрафа с максимальной границей в 150 000 руб. (в зависимости от характера нарушения и статуса нарушителя).
***
Таким образом, при осуществлении определенного вида валютных операций российскому контрагенту по сделке до 01.03.2018 г. было необходимо представить в уполномоченный банк справку о валютных операциях. Данная справка составляась по установленной законодателем форме и передавалась в регламентированные им сроки, за нарушение которых резиденту грозила административная ответственность. В 2018 — 2019 году справка о валютных операциях более не используется.