Когда предоставляется справка о валютных операциях?

Инструкция 138 и справка о валютных операциях 

При проведении валютных операций, перечисленных в законе «О валютном регулировании…» № 173-ФЗ (далее — закон № 173) и подлежащих обязательному валютному контролю, резидент должен представить в уполномоченный банк (далее — УБ) отчетные документы, к которым ранее относилась справка о валютных операциях (далее — СВО).

Важно! Данная обязанность существовала ранее и была установлена гл. 2 инструкции Банка России «О порядке представления…» № 138-И (далее — инструкция № 138-И).

При этом действие инструкции № 138-И распространялось на следующих лиц — резидентов РФ:

• юридических лиц и их филиалы;
• физических лиц — индивидуальных предпринимателей;
• лиц, осуществляющих частную практику. 

К основаниям подачи СВО относилось:

• перечисление нерезидентом — контрагентом по сделке на транзитный валютный счет резидента иностранной валюты;
• исполнение резидентом своих обязательств по договору путем списания иностранной валюты с его расчетного счета и зачисления на счет нерезидента;
• расчет по сделке осуществляется в рублях, при этом оформляется паспорт сделки (далее — ПС). 

Обратите внимание! Оплата по договору в рублях без паспорта сделки не требовала предоставления в УБ справки, необходимо было направить только обосновывающие платеж документы. 

Порядок оформления ПС как документа валютного контроля также регулировался отмененной инструкцией № 138-И. Так, ПС представлялся:

• при экспортных и импортных операциях;
• заключении договоров на сумму, равную или превышающую 50 000 долларов США;
• осуществлении расчетов с зарубежными партнерами и в др. случаях. 

Подробнее о ПС рассказывается в статье Паспорт сделки при валютном контроле - образец. 

О действующем учете валютных контрактов читайте в нашей статье Как валютный контракт ставится на учет.

О том, какие документы нужно представлять в банк для осуществления валютного контроля в настоящее время, читайте готовое решение КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.

Заполнение справки о валютных операциях, где скачать образец бланка 

Инструкция № 138-И подробным образом регламентировала оформление справки о валютных операциях. К ней также прилагалась форма справки, которая могла быть заполнена резидентом как письменно, так и в электронном виде. Сама справка направлялась в УБ в 1 экземпляре.

Образец бланка справки можно скачать по ссылке: Справка о валютных операциях - образец.

Содержание справки включало заголовочную, основную (графы) и дополнительную (заключительную) части.

Заголовочная часть СВО охватывала следующую информацию:

• Название уполномоченного банка, где у резидента открыт валютный счет.
• Наименование резидента.
• Дату заполнения справки.
• Номер счета резидента.
• Код страны иностранного банка (если операции проходят через банк-нерезидент).
• Признак корректировки (заполняется только в случае представления корректирующей СВО). 

Основная часть включала в себя следующие графы:

• Сведения о документе — основании проведения операции (уведомлении, распоряжении и т. д.).
• Дату осуществления операции.
• Признак платежа.
• Код вида валютной операции.
• Сумму операции.
• Реквизиты паспорта сделки или договора.
• Срок возврата аванса.
• Ожидаемый срок. 

Дополнительная часть состояла из:

• примечания, в котором могли быть указаны дополнительные сведения по осуществляемым валютным операциям.
• Сведений УБ (даты получения СВО банком, даты возврата СВО (с обоснованием причин) уполномоченным банком (с указанием причин возврата), даты принятия справки). 

Как заполнялись графы «Дата операции», «Признак платежа» и «Ожидаемый срок» в справке о валютных операциях 

Некоторая часть граф основной части СВО не вызывала трудностей при заполнении. Разберем более подробно только те, которые нуждаются в пояснении.

Графа 4 «Признак платежа» свидетельствовала о виде валютной операции. В ней необходимо было проставить одну из нижеследующих цифр:

• 1 — если деньги поступают на счет российской стороны сделки;
• 2 — если деньги переводит сам резидент;
• 7 — при получении денег на счет российской стороны, которая является финансовым агентом (фактором), если по сделке оформляется ПС;
• 8 — если деньги поступают, или 9, если списываются на/со счета третьего лица — резидента или резидента, который не оформляет ПС, при заполнении СВО российским контрагентом, оформившим ПС;
• 0 — если платеж перечисляется в рамках исполнения обязательств по аккредитиву в пользу бенефициара — иностранного контрагента. 

Графа 12 «Ожидаемый срок» предполагала указание предельного срока (последней даты) исполнения обязательств иностранным контрагентом по сделке, которая требует оформления ПС, и заполняется только в случае получения российской стороной товаров / принятии ею работ, оказанных услуг / получении сведений и результатов интеллектуальной деятельности в счет произведенного резидентом авансового платежа.

Предельный срок рассчитывался следующим образом:

• Если в договоре указана дата исполнения обязательств, к ней прибавлялись сроки, требуемые согласно обычаям делового оборота для перемещения товаров в Российскую Федерацию и (или) оформления документов, свидетельствующих об исполнении иностранным контрагентом обязательств.
• Если в договоре не указан срок исполнения, он рассчитывался российским контрагентом самостоятельно с учетом вышеуказанных сроков ввоза товаров и (или) оформления подтверждающих документов. 

Сроки предоставления справки 

В зависимости от вида осуществляемой операции инструкцией № 138-И было предусмотрено несколько сроков представления СВО. Так:

• Если резидент получает денежные средства на свой транзитный валютный или расчетный счет или перечисляет их с расчетного счета посредством банковской карты, справка передается в УБ в течение 15 рабочих дней после зачисления или перечисления денег.
• При проведении операции через счет иного лица-резидента в УБ — в пределах 15 р. д. после оформления справки о валютной операции по счету данного лица.
• При осуществлении обязательств по импортному аккредитиву, в котором получателем выступает иностранный контрагент, — в течение 15 р. д. после завершения месяца, в котором был осуществлен платеж по аккредитиву.
• При получении резидентом денег на свой счет, открытый в ином УБ, согласно условиям сделки по уступке требования нерезиденту справка представляется в УБ не позже 15 р. д. после того, как была получена справка иным УБ.
• При осуществлении резидентом операции по своему счету или счету третьего лица, открытому в иностранном банке, если оформляется паспорт сделки, — в пределах 30 р. д. после проведения операции.
• При переводе резидентом денег иностранному контрагенту со своего расчетного счета справка представляется наряду с распоряжением о списании средств. 

Важно! Несоблюдение сроков подачи справки могло повлечь административную ответственность резидента, которая предусматривала наказание в виде предупреждения или штрафа с максимальной границей в 150 000 руб. (в зависимости от характера нарушения и статуса нарушителя). 

***

Таким образом, при осуществлении определенного вида валютных операций российскому контрагенту по сделке до 01.03.2018 г. было необходимо представить в уполномоченный банк справку о валютных операциях. Данная справка составлялась по установленной законодателем форме и передавалась в регламентированные им сроки, за нарушение которых резиденту грозила административная ответственность. В 2020 году справка о валютных операциях более не используется.