Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск
02 октября 2015
21179

Какой срок исковой давности по уплате налогов?

Срок исковой давности по налогам – это период времени, в пределах которого налоговая служба имеет возможность принудительно взыскать задолженность. Об основных правилах определения такого срока можно узнать, прочитав данную статью.
Какой срок исковой давности по уплате налогов?
Фото: Фотобанк Лори

С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц

Срок исковой давности по налогам физических лиц

В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности

С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц

Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке. Начальный этап процедуры взыскания – направление в адрес физлица требования об уплате налога.

Срок выставления требования исчисляется со дня обнаружения задолженности (ст. 70 НК РФ). Он равен:

  • 3 месяцам по задолженности свыше 500 руб.;
  • 1 году по задолженности 500 руб. и меньше.

 Моментом обнаружения долга является следующий день после наступления срока внесения налогового платежа (п. 50 постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013). Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.

Важно: если налоговые платежи начислены по итогам налоговой проверки, то требование об их уплате ИФНС направляет должнику в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ИФНС по итогам ВНП или КНП.

Как правило, в требовании указывается временной промежуток, предоставляемый должнику для погашения задолженности. Если такой период не отражен, то в силу п. 4 ст. 69 НК РФ долг следует уплатить в пределах 8 рабочих дней с даты получения требования.

Срок исковой давности по налогам физических лиц

Право на взыскание налоговой задолженности с физического лица в судебном порядке у налогового органа появляется:

  • если задолженность больше 3 000 руб., то в течение полугода после истечения срока удовлетворения налогового требования;
  • если долг равен 3 000 руб. или ниже этой суммы – в течение 6-месячного периода с того момента, как общая сумма долга по всем налоговым платежам превысит 3 000 руб.;
  • если в течение 3 лет (с установленного для исполнения налогового требования дня) сумма долга так и не станет выше 3 000 руб. – в течение полугода с момента истечения этого 3-годичного срока.

В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц

Взыскание налоговой задолженности с юрлиц начинается так же и в те же сроки, что и с физлиц, – с выставления требования на уплату налога.

При неисполнении требования в большинстве случаев ИФНС взыскивает долг с организации, а также с ИП без обращения в судебный орган. Случаи, когда взыскание возможно только в судебном порядке, перечислены в п. 2 ст. 45 НК РФ и являются исключениями из правила о бесспорном взыскании. К примеру, через суд взыскивается налоговый платеж, начисленный в связи с переквалификацией налоговым органом сделки налогоплательщика-организации.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Процедура взимания недоимки с юридических лиц и ИП регламентирована статьями 46, 47 НК РФ. В первую очередь ИФНС направляет в банк инкассовые поручения о списании средств со счетов должника. Это возможно в течение 2 месяцев с момента истечения срока, предоставленного для исполнения предварительно направленного требования. Пропуск этого срока влечет последствия:

  • инспекция лишается возможности бесспорно взыскать деньги со счетов;
  •  ИФНС может в течение полугода обратиться за взысканием в суд.

Если средств на счетах будет недостаточно для полного погашения задолженности, ИФНС в течение 1 года после истечения срока требования выносит постановление о взыскании долга за счет имущества и направляет его в подразделение судебных приставов. При пропуске этого срока инспекция имеет возможность в течение 2 лет взыскать налоговую задолженность через суд.

Важно: в случае обращения ФНС с иском к должнику по причине пропуска срока бесспорного взыскания суд рассматривает дело по существу, оценивая правомерность начисления и правильность расчета налога (пп. 58, 59 указанного постановления пленума).

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности

Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.

От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности – период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот срок, в силу ст. 113 НК РФ, составляет 3 года с момента совершения нарушения. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст. 120 или 122 НК РФ, давностный срок отсчитывается после окончания того налогового периода, в пределах которого они были совершены.

Подводя итог, можно сделать следующие выводы.

 Срок на взыскание налогов с гражданина зависит от суммы задолженности:

  • если она больше 3 000 руб. – ИФНС может обратиться в суд в течение полугода после окончания срока исполнения требования;
  • если долг не превышает эту сумму, то давностный срок определяется по особым правилам, закрепленным в п. 2 ст. 48 НК РФ.

При судебном взыскании налоговой задолженности с ИП и организаций срок давности равен:

  • 6 месяцам – при взыскании долга за счет средств на расчетных счетах;
  • 2 годам – при обращении взыскания на другое имущество должника.
Комментировать 18
Назад Вперед
Читайте по теме
Комментарии
04 мая 2018
Постоянная ссылка

Добрый день! До 2005 г. организация работала на общей системе налогообложения, с 2005 г. применяет УСН "Доходы". В 2010 г. в карточке налогоплательщика обнаружилась задолженность по НДС за период до 2005 г. Списать необоснованный налог ИФНС отказалась, давно это было и ничего менять не будем. По сей день начисляются пени. Что можно сделать? Сколько будет стоить составление искового требования о списании задолженности по налогу и пеней?

Ответить

Вы вправе обратиться в суд с иском о признании задолженности по налогам и штрафным санкциям отсутствующей как самостоятельно, так и, воспользовавшись услугами юридических компаний. Однако, предлагаем Вам перед обращением в суд написать в налоговый орган письменную претензию. Подробнее об этом читайте в нашей статье Досудебный порядок урегулирования налоговых споров

Ответить
29 ноября 2017
Постоянная ссылка
Добрый день. Имеет ли срок давности к взысканию инкассовое требование по налогам? На счете остатка нет, требование выставлено в банк в 2014 году.
Ответить
13 декабря 2017
Постоянная ссылка
В соответствии с п. 2 ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк поручения на списание средств. Такое поручение может быть отозвано или приостановлено по основаниям и в порядке, установленным п. 4.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ. Законодательством не установлен пресекательный срок, по истечении которого, поручение налогового органа становится недействительным.
При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика (в том числе, их отсутствии) Положение Банка России № 383-П предусматривает помещение инкассовых поручений в очередь не исполненных в срок распоряжений.
Судебная практика исходит из того, что даже по прошествии 3-х годичного срока исковой давности, инкассовое поручение, переданное налоговым органом в банк, должно быть им исполнено при поступлении денежных средств на счет должника (Постановление ФАС Московского округа от 13.07.2009 № КА-А41/6344-09 по делу № А41-18931/08).
Дополнительно рекомендуем Вам прочитать статью В каких случаях возможна уплата налогов наличными?
Ответить
13 октября 2017
Постоянная ссылка
Здравствуйте ! ИП закрыла деятельность в 2004 году .Претензий по уплате налогов не было. А 13.10.2017 г. пришло уведомление о задолженности образовавшейся до 01.01.2004г. .Какие в этом случае сроки исковой давности ? Вправе ли налоговая взыскать задолженность в принудительном порядке?
Ответить
21 октября 2017
Постоянная ссылка
Срок давности для начисления налогов НК РФ не ограничивается. Исчисляется и ограничивается срок для взыскания налога по выставленному требованию, который составляет 2 месяца для вынесения решения + 4 месяца для обращения в суд, в общей сложности 6 месяцев. Об этом и рассказано в статье.
Ответить
20 сентября 2017
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, как грамотно написать письмо в Арбитражный суд о том, что предприятие с 2011 года не работает, задолженности по налогам перед бюджетом не имеет, но налоговая теперь требует выплатить штрафы за 2011, 2013, 2015 год.
Ответить
03 октября 2017
Постоянная ссылка
В арбитражный суд нужно обращаться либо с отзывом на заявление о взыскании, предъявленное в судебном порядке налоговым органом, либо путем обжалования ненормативных актов (требований, решений и др.), вынесенных налоговым органом (заявление о признании недействительным ненормативного акта – гл.24 АПК РФ). Изложите со ссылками на документы все факты, приложите копии подтверждающих документов. Ссылаться нужно на ст.ст.115, 46, 47 Налогового кодекса РФ.
Ответить
12 июля 2017
Постоянная ссылка
Здравствуйте! ИП закрыл деятельность в июне 2011 года.Претензий по уплате налога по УСН и фиксированным платежам от налоговой не было,А в июне 2017 г. пришло уведомление о задолженности за 2007, 2008 и 2010 годы по налогу по УСН.Какие в этом случае сроки исковой давности ? Вправе ли налоговая взыскать задолженность в принудительном порядке?
Ответить
В силу ст. 113 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года. В данной ситуации срок давности привлечения к ответственности за неуплату налогов истек. В случае, если налоговый орган обратится за взысканием в судебном порядке, Вам следует заявить о пропуске срока давности, хотя, как правило, суд учитывает этот факт и по собственной инициативе. Рекомендуем Вам также ознакомиться со статьей Досудебный порядок урегулирования налоговых споров.
Ответить
01 февраля 2017
Постоянная ссылка
Здравствуйте, обязан ли дети оплатить задолженность умерших родителей за земельный участок, газ и свет? Родители умерли в 2015 году. Дом ветхий, там с 2007 года никто не живет.
Ответить
Согласно ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно, но в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. Отметим, что срок исковой давности в этом случае не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению. В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", указано, что требования кредиторов по обязательствам наследников, возникающим после принятия наследства (например, по оплате унаследованного жилого помещения и коммунальных услуг), удовлетворяются за счет имущества наследников. Таким образом, если вы приняли наследство (не только данный земельный участок, а и любое иное имущество), включая фактическое вступление во владение имуществом, то обязаны оплатить задолженность в пределах срока исковой давности, который по общему правилу составляет 3 года. Отметим, что согласно п. 3 ст. 1158 отказ от части наследуемого имущества не допускается.
Ответить
26 января 2017
Постоянная ссылка
Добрый вечер! ООО не начисляло и не платило НДС как агент, с арендной платы за муниципальное имущество, за 3-4 кварталы 2015г. 26.01.2017г. позвонили из налоговой и сказали, что надо бы заплатить НДС за этот период вместе с пенями, а потом прислать в налоговую декларации. Не кончился ли уже срок давности привлечения нас к какой-либо ответственности на данный момент? Подскажите, пожалуйста.
Ответить
П. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ установлено, что при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога на добавленную стоимость. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Такие лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 113 Налогового кодекса РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Таким образом, срок давности для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения еще не истек.
Ответить
23 августа 2016
Постоянная ссылка
Добрый день! Если за организацией числится недоимка по Единому социальному налогу за 2009г., но последнее требование об уплате было в феврале 2010г., можно ли воспользоваться сроком давности и обратиться в суд для списания задолженности по налогу и пеням на него? Спасибо!
Ответить
14 ноября 2016
Постоянная ссылка
В данном случае, действительно, истек срок исковой давности. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание допускается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания в связи с истечением установленного срока. При этом Пленум ВАС РФ в своем Постановлении от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч. 1 НК РФ» разъяснил, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Ответить
08 апреля 2016
Постоянная ссылка
Здравствуйте. А если мне штраф начислили в 2012 г. в мае, и в 2016 г. прислали бумагу на работу о задолжности, могу ли я опираться на сроки давности?
Ответить
К сожалению, не вполне ясно, какую именно бумагу прислали Вам на работу. Поскольку налоговые органы не взыскивают долги «с зарплаты» без судебного решения (в безакцептном порядке они вправе списать только деньги с Вашего банковского счета), скорее всего, «бумага» - это исполнительный лист или судебный приказ, а фактическое решение о взыскании средств было принято в суде, в который Вы по каким-то причинам не явились, либо в упрощенном порядке по судебному приказу. Соответственно, налоговый орган успел де-юре взыскать с Вас штраф до истечения сроков, просто исполнительный документ «задержался» в службе судебных приставов.
Ответить
Оставить комментарий
Отправить