Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск
01 июня 2019

Закрытие ИП - пошаговая инструкция в 2019 году

Закрытие ИП - пошаговая инструкция в 2019 году, приведенная в этой статье, позволит быстро разобраться в правилах подачи документов на регистрацию прекращения предпринимательской деятельности. Читайте и применяйте!

Общий порядок прекращения ИП

Шаг 1: расчет с кредиторами и персоналом

Шаг 2: сдача отчетности

Шаг 3: оплата госпошлины

Шаг 4: сбор пакета документов

Шаг 5: подача документов в налоговую

Шаг 6: получение документов из налоговой

Закрытие ИП после смерти владельца, списываются ли долги

Закрытие ИП в результате банкротства

Можно ли прекратить деятельность индивидуального предпринимателя без уведомления налоговой

Общий порядок прекращения ИП

Регистрация прекращения деятельности ИП происходит в порядке, установленном законом «О госрегистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — закон № 129-ФЗ).

В общем виде это выглядит так:

  1. ФНС получает от предпринимателя заявление по форме 26001 с прилагаемыми документами.
  2. В течение 5 дней ведомство принимает решение об удовлетворении заявления (вносит соответствующую запись в ЕГРИП) либо об отказе.
  3. На 6 рабочий день после получения документов налоговый инспектор направляет на указанный в заявлении электронный адрес лист записи в ЕГРИП. 

Обратите внимание! Для предпринимателя пошаговая инструкция по закрытию ИП в 2019 году выглядит так:

  • расчет с дебиторами, кредиторами, персоналом (при необходимости);
  • подача отчетности за своих работников в ПФР, налоговый орган;
  • оплата госпошлины;
  • оформление заявления на регистрацию прекращения ИП;
  • подача документов в налоговую;
  • получение листа записи в ЕГРИП. 

Далее разберем каждый из шагов более подробно.

Шаг 1: расчет с кредиторами и персоналом

Рекомендуем! Перед закрытием ИП убедиться в отсутствии долгов по налогам, сборам, страховым взносам.

Сделать это можно:

  • лично при посещении налоговой инспекции;
  • через личный кабинет на сайте налоговой и Пенсионного фонда России;
  • посредством сайта госуслуг.

Закон № 129-ФЗ не предусматривает обязанность представлять документы, подтверждающие отсутствие задолженности перед контрагентами, сотрудниками бюджетом.  

Однако произвести расчеты все-таки нужно, т.к. в силу ст. 24 Гражданского кодекса РФ все долги ИП становятся долгами физического лица, которое будет отвечать за них всем своим имуществом. Это правило касается всех имеющихся долгов по налогам, взносам, платежам (см., например, письмо ФТС России от 06.09.2012 № 01-11/45200).

Обратите внимание! Долги перед кредиторами также остаются. Как разъясняется Минфином России в письме от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение ИП, не является основанием для признания долга бывшего ИП безнадежным к взысканию. Он продолжает нести имущественную ответственность по своим обязательствам.

По вопросу подведомственности судов по рассмотрению споров по долгам бывшего ИП имеется однозначная судебная позиция (см. раздел VI, ответ на вопрос № 4 Обзора судебной практики ВС РФ, утв. Президиумом ВС РФ от 24.12.2014):

  • если статус ИП прекращен, то спор рассматривается в судах общей юрисдикции;
  • если на момент принятия арбитражным судом дела к производству статус ИП еще существовал, а потом был прекращен, дело рассматривается тем же арбитражным судом. 

Шаг 2: сдача отчетности

Обратите внимание! Сдача отчетности также не является непременным условием закрытия ИП.

Однако во избежание негативных последствий после регистрации ликвидации ИП следующую отчетность сдать нужно:

  • Декларацию по УСН, ЕНВД. При работе на ЕНВД требуется подать заявление о снятии с учета плательщика этого налога в течение 5 дней со дня регистрации прекращения ИП (см. абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
  • Декларацию 3-НДФЛ, в том числе нулевую при отсутствии дохода (см. п. 1.12.2 Порядка заполнения формы налоговой декларации, утв. приказом № ММВ-7-11/569@).
  • Отчет по форме СЗВ-стаж, в котором учитываются все работники, трудившиеся в течение отчетного периода.

Подробнее о сдачи отчетности читайте в нашей статье При закрытии ИП когда сдавать декларацию и другие отчеты?

Шаг 3: оплата госпошлины

Оплата госпошлины является одной из процедур закрытия ИП - 2019, за исключением случая, когда документы подаются электронно. Ее размер составляет 160 руб. Отметим следующее:

  1. Квитанцию на оплату госпошлины можно получить 2 способами: обратиться в районный отдел налоговой или сформировать и скачать ее с официального сайта ФНС.
  2. Реквизиты при формировании квитанции заполняются автоматически. При этом нужно обратить внимание на выбор отдела ФНС — получателя платежа. Если госпошлина не поступит в нужное структурное подразделение или документы будут поданы в неправильный отдел ФНС (не по адресу проживания ИП), регистрация не осуществится.
  3. Оплатить госпошлину можно любым способом: наличными, безналичным расчетом, через банк, терминал и т. д. 

Важно! В силу подп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ от уплаты пошлины освобождаются ИП, подающие документы в электронной форме. Других оснований для освобождения от уплаты госпошлины при прекращении ИП нет. 

Нюансам оплаты госпошлины при ликвидации ИП посвящена статья Госпошлина за закрытие ИП в 2019 году.

Шаг 4: сбор пакета документов

В целях закрытия ИП в налоговую инспекцию подается следующий комплект документов (см. ст. 22.3 закона № 129-ФЗ):

  • Заявление о регистрации прекращения ИП. Бланк заявления на закрытие ИП имеет утвержденную приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ форму Р26001. О правилах его заполнения, можно узнать из статьи Как заполнить бланк заявления на закрытие ИП по форме р26001.
  • Квитанцию об уплате госпошлины (при подаче документов на бумаге).
  • Паспорт предпринимателя или другой документ, удостоверяющий личность.

Если документы подает представитель, то потребуется:

  • нотариально заверить подпись предпринимателя на заявлении;
  • нотариально удостоверить доверенность, подтверждающую полномочия представителя на сдачу документов.

Шаг 5: подача документов в налоговую

Способы подачи документов перечислены в ст. 9 закона № 129-ФЗ.

Это:

  • личное или через представителя обращение в ФНС или МФЦ;
  • обращение к нотариусу;
  • отправка документов почтой;
  • отправка электронных документов. 

Важно! На сегодняшний день доступны все перечисленные способы, и порядок закрытия ИП для каждого способа аналогичен. 

Как мы видим, предприниматель может воспользоваться электронными сервисами, и зарегистрировать прекращение ИП не выходя из дома:

  • непосредственно на сайте ФНС;
  • через портал «Госуслуги». 

В каждом таком случае нужно иметь авторизованную учетную запись, так называемый личный кабинет, через который пользователь выбирает нужную ему госуслугу.

Обратите внимание! Должна быть также усиленная квалифицированная электронная подпись, с помощью которой пользователь будет подписывать заявление.

Шаг 6: получение документов из налоговой

На процедуру регистрации прекращения деятельности ИП налоговой службе дается 5 рабочих дней (см. п. 8 ст. 22.3, п. 1 ст. 8 закона № 129-ФЗ).

На 6-ой рабочий день документы, а именно: лист записи из ЕГРИП можно будет получать.

Обратите внимание! При направлении документов по почте, срок начнет течь с момента их получения налоговой службой.

В случаях, указанных в ст. 23 закона № 129-ФЗ в регистрации прекращения деятельности ИП могут отказать.

Например, при:

  • непредставлении заявления;
  • представлении документов ненадлежащей формы;
  • отправке документов в ненадлежащий отдел ФНС;
  • подписании заявления не уполномоченным на то лицом;
  • несоблюдении нотариальной формы документа (это касается отправки заявления по почте). 

Важно! Решение об отказе в регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя можно обжаловать в вышестоящий орган ФНС. Этим правом можно воспользоваться в течение 3 месяцев со дня получения решения органа на руки (абз. 2 п. 2 ст. 25.3 закона № 129-ФЗ).  

Закрытие ИП после смерти владельца, списываются ли долги 

Обратите внимание! Закрытие ИП после смерти владельца происходит автоматически, никакие документы в налоговый орган наследники подавать не должны.

Основаниями для такого утверждения являются:

  1. П. 3 ст. 85 НК РФ, согласно которому органы ЗАГС должны сообщать налоговым органам о фактах смерти в течение 10 дней после дня их регистрации.
  2. В абз. 2 п. 2 ст. 12 закона «Об актах…» от 15.11.1997 № 143-ФЗ дублируется вышеуказанное правило. Согласно ему сведения о регистрации смерти отправляются ЗАГС госорганам, в том числе ФНС.
  3. П. 2 ст. 22.3 закона № 129-ФЗ, в соответствии с которым госрегистрация прекращения ИП происходит на основании поступивших сведений о регистрации смерти лица. 

Одновременно со смертью ИП прекращается обязанность по уплате налогов и страховых сборов (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Но наследники после принятия имущества должны погасить задолженность ИП:

  • по транспортному налогу;
  • земельному налогу;
  • налогу на имущество физических лиц. 

Если имеются долги по страховым взносам, они подлежат списанию (см. постановление Правительства от 31.01.2017 № 108).

Обратите внимание! По долгам предпринимателя перед кредиторами будут отвечать наследники в пределах стоимости принятого наследства на основании ст. 24 и 1175 ГК РФ.  

Закрытие ИП в результате банкротства

Признание предпринимателя банкротом происходит в соответствии с законом «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — закон № 127-ФЗ) и с учетом разъяснений, содержащихся в ПП ВАС РФ от 30.06.2011 № 51 (далее — ПП ВАС № 51):

  1. ИП признается банкротом на основании установленного факта отсутствия у него возможности исполнить денежные обязательства по требованию кредиторов (ст. 214 закона № 127-ФЗ).
  2. Минимальная сумма долга — 10 000 руб., а срок невыполнения обязанности — от 3 месяцев (абз. 4 п. 1 ПП ВАС № 51).
  3. ИП вправе лично обратиться в суд за признанием банкротства. В число отправляемых документов он должен включить список имущества, принадлежащего ему на праве собственности (п. 4 ПП ВАС № 51).
  4. В отношении ИП-банкрота могут вводиться наблюдение, конкурсное производство и мировое соглашение (п. 8 ПП ВАС № 51).
  5. При введении наблюдения на имущество должника накладывается арест, на этапе конкурсного производства происходит реализация арестованного имущества и удовлетворение требований кредиторов (пп. 11, 25, 26 ПП ВАС № 51).
  6. По окончании конкурсного производства бывший ИП считается освобожденным от всех долгов, возникших в связи с предпринимательской деятельностью (заявленных и не заявленных кредиторами), и долгов, не связанных с деятельностью ИП, но заявленных при рассмотрении дела о банкротстве (п. 28 ПП ВАС № 51). 

Важно! Бывший ИП не освобождается от платежей, неразрывно связанных с его личностью (алиментов и т. п.), и судебных расходов. 

Можно ли прекратить деятельность индивидуального предпринимателя без уведомления налоговой 

Обратите внимание! Отсутствие фактической работы предпринимателя не равно прекращению ИП. В п. 9 ст. 22.3 закона № 129-ФЗ сказано, что статус ИП утрачивается только после внесения соответствующей записи в ЕГРИП (за исключением случаев смерти ИП, его банкротства и других специальных оснований).

Соответственно, до этого дня у предпринимателя остаются все обязанности в части отчетности перед ФНС, а в некоторых случаях и обязанности по уплате налогов.

За неисполнение этих обязанностей ИП привлекается к ответственности. На примере ИП, применяющих ЕНВД, об этом рассказано здесь:

Вывод! Таким образом, во избежание лишних трат и штрафов фактически неработающему ИП стоит позаботиться об оформлении прекращения статуса индивидуального предпринимателя. 

*** 

Итак, закрытие ИП включает в себя сдачу отчетности по персоналу в ПФР, совершение всех платежей и взносов по своим работникам, оплату госпошлины и подачу заявления в ФНС по месту жительства предпринимателя.

Имеющиеся долги по налогам и другим обязательным платежам, возникшим в результате предпринимательской деятельности, а также долги перед кредиторами после прекращения ИП не списываются и не прощаются. Они становятся долгами физического лица.

Комментировать 0
Назад Вперед
Оставить комментарий
Отправить