Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
С вами
с 2015 года
Рубрикатор
Поиск

При закрытии ИП когда сдавать декларацию и другие отчеты?

При закрытии ИП когда сдавать декларацию и другую отчетность? Этот вопрос волнует предпринимателей, у которых в планах стоит ликвидация ИП. О том, какую отчетность нужно сдать, как правильно ее составить и в какие сроки подать, читайте далее.

Закрытие ИП и вопросы налогообложения: общие положения 

Обратите внимание! Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (далее — ИП) сопровождается обращением в налоговую (включая обращение через МФЦ или с использованием электронных форм, в том числе через портал госуслуг) и представлением таких документов, как:

  1. Заявление по форме Р26001 (прил. 12 к приказу ФНС РФ 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@; подп. «а» п. 1 ст. 22.3 закона «О госрегистрации юрлиц и ИП» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, далее — закон № 129-ФЗ).
  2. Подтверждение уплаты пошлины (подп. «б» п. 1 ст. 22.3 закона № 129-ФЗ), исключение составляют случаи, когда подача документов осуществляется электронно (п. 32 ч. 3 ст. 333.35 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ).
  3. Документы, связанные с ПФ РФ (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 закона № 129-ФЗ). 

Подробнее о нюансах, связанных с закрытием ИП, читайте в статьях:

Подача указанных выше документов не исчерпывает все вопросы, связанные с прекращением деятельности ИП. В частности, важны следующие аспекты налогового учета в связи с прекращением гражданином предпринимательства:

  • заполнение декларации УСН;
  • вопросы, связанные с нулевой декларацией 3-НДФЛ. 

По вопросам УСН, не обусловленным закрытием ИП, читайте статью: «Заявление на УСН при регистрации ИП - выбор системы налогообложения».

О налоговом периоде при закрытии ИП рассказано в статье «Налоговый период при закрытии ИП». 

Заполнение декларации УСН при закрытии ИП 

Важно! Заполнение декларации УСН при закрытии ИП в 2021 году должно осуществляться с учетом следующего:

  • УСН прекращает применяться в дату закрытия ИП;
  • специально уведомлять налоговую о прекращении применения УСН не требуется. 

Указанные доводы обусловлены следующим:

  1. В соответствии с письмом Минфина РФ от 18.07.2014 № 03-11-09/35436 снятие ИП с налогового учета осуществляется по данным ЕГРИП. Поскольку утрата статуса ИП автоматически означает прекращение применения УСН и указанное подтверждается данными из Реестра, то дополнительно уведомлять налоговую о прекращении применения УСН не требуется.
  2. В судебной практике также подтверждается автоматический характер прекращения УСН, даже несмотря на доводы налогоплательщика о его намерении продолжать применение УСН после прекращения зарегистрированной деятельности в качестве ИП (постановление АС ВВО от 06.02.2018 № Ф01-5659/2017 по делу № А82-1409/2016). 

Позиция гражданина по делу сводилась к тому, что:

  • по закону физлицо, осуществляющее предпринимательство без регистрации, не может ссылаться на отсутствие статуса и признается налогоплательщиком как ИП;
  • НК РФ не содержит запрета на применение УСН, если гражданин не зарегистрирован как ИП;
  • если гражданин не уведомлял о намерении прекратить применение УСН, то она продолжает применяться. 

Отказывая гражданину в иске, суд указал, что применение УСН — это право, реализация которого предполагает определенную процедуру, в частности регистрацию гражданина в качестве ИП. 

 

3-НДФЛ, нулевая декларация при закрытии ИП 

При подаче декларации 3-НДФЛ при закрытии ИП и нулевой декларации в частности необходимо учитывать следующее.

С 01.01.2021 действует новая форма декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС РФ «Об утверждении формы...» от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@ (далее — приказ № ЕД-7-11/615@). 

Важно! Отсутствие дохода в соответствующем периоде не освобождает от обязанности подать так называемую нулевую декларацию 3-НДФЛ. Указанное следует, в частности, из п. 1.12.2 Порядка заполнения формы налоговой декларации, утв. приказом № ЕД-7-11/615@.

Прекращение деятельности ИП также не освобождает от обязанности по представлению декларации. 

СЗВ-стаж при закрытии ИП 

Отчет по форме СЗВ-СТАЖ (утв. постановлением Правления ПФ от 11.01.2017 № 3п) был введен вместо отчета РСВ-1, подаваемого работодателями по итогам календарного года.

В нем содержатся сведения:

  • о страхователе;
  • стаже застрахованных лиц;
  • страховых взносах. 

Важно! В СЗВ-СТАЖ отражаются все работники, которые трудились на основании трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера в течение отчетного периода. Сюда же войдут уволенные работники.

Отчет СЗВ-СТАЖ подается в ПФР до 1 марта года, следующего за отчетным годом. Одновременно с ним сдается опись по форме ОДВ-1.

Обратите внимание! При закрытии ИП СЗВ-СТАЖ сдается в течение месяца со дня принятия решения об этом.

Указанная форма сдается в бумажной или электронной форме, но если количество нанятых людей превышает 25 человек, только в электронной.

Обратите внимание! За несданный отчет ИП будет оштрафован на 500 руб. за каждого работника (см. абз. 2 ст. 17 закона «Об индивидуальном…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ) и привлечен к административной ответственности по ст. 15.33 КоАП. 

*** 

Итак, закрытие ИП не освобождает гражданина от представления деклараций в налоговую. В настоящей статье были отмечены особенности налоговой отчетности при прекращении предпринимательства физлицом применительно к УСН, сдаче декларации 3-НДФЛ, включая подачу нулевой декларации. 

Источники:
приказ ФНС России «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@
Комментировать 0
Назад Вперед
Оставить комментарий
Отправить