Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск
13 декабря 2018

Какая система налогообложения для ИП лучше?

Система налогообложения для ИП какая лучше? Таким вопросом задается любой начинающий предприниматель. Помочь разобраться в этом поможет наша статья. В ней вы найдете информацию о разных аспектах применения налоговых режимов при различных видах деятельности.

Виды налогов для ИП

Ставки и налоговая база

Ограничения при спецрежимах

Различия в порядке перехода на спецрежим и обратно

Налог на имущество при разных режимах налогообложения

Страховые взносы при разных режимах

Совмещение разных режимов налогообложения

Виды налогов для ИП

Первый этап перед запуском стартапа — это решение вопроса, учреждать ли юрлицо. Подробно проблематика освещена в статье «Что лучше - ИП или ООО?». Выбор системы налогообложения для индивидуального предпринимателя (ИП) отличается от выбора для юрлица наличием дополнительного варианта в виде патентной системы налогообложения (ПСН). Применение любой системы обложения налогами для ИП имеет особенность, вытекающую из статуса физлица: с доходов необходимо уплачивать взносы за себя в соответствии с гл. 34 Налогового кодекса (НК РФ).

Всего можно выделить 5 режимов:

  1. Общая система налогообложения (ОСНО). Основные налоги — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на добавленную стоимость (НДС).
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН). Уплачивается налог при УСН.
  3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Предусматривается соответствующий налог.
  4. Патентная система налогообложения (ПСН). Уплачивается налог в виде стоимости патента.
  5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Предусматривается налог при ЕСХН (с 01.01.2019 также НДС).

ИП не участвуют в соглашениях о разделе продукции и не вправе применять соответствующее налогообложение (ст. 346.34 НК РФ). Спецрежимы не применяются при ведении совместной деятельности, доверительном управлении.

Существует ряд налогов, которые должны уплачиваться при любом режиме: земельный, транспортный, «зарплатные» налоги и взносы за сотрудников и др.

Для выбора наиболее подходящего режима мы провели их сравнение по разным параметрам.

Ставки и налоговая база

Общее представление о том, как определяется налоговая база и по какой ставке уплачиваются основные (отличающиеся) налоги при применении разных режимов, вы получите из нашей таблицы.

 

Налоговый режим

Вид налога

Налоговая база

Налоговый период, отчетный период

Ставка

Статьи НК РФ

ОСНО

НДФЛ

Доход

Год

13%

210, 224

НДС

Стоимость реализуемых товаров, работ, услуг

Квартал

20% (с 01.01.2019)

153, 163, 164

УСН, 1-й вариант

Налог при УСН

Валовый доход

Год, квартал

До 6%

346.18, 346.19, 346.20

УСН, 2-й вариант

Налог при УСН

Разница между доходами и расходами

От 5 до 15%

ЕНВД

Единый налог

Вмененный доход (базовая доходность × физический показатель)

Квартал

15%

346.29, 346.30, 346.31

ПСН

Налог при ПСН (стоимость патента)

Базовый (потенциальный) доход

Год

6%

346.48, 346.49, 346.50

ЕСХН

Единый сельхозналог

Доходы за вычетом расходов

Год, полугодие

6%

346.6, 346.7, 346.8

НДС (с 01.01.2019)

Стоимость реализуемых товаров, работ, услуг

Квартал

20%

153, 163, 164

 

По конкретным видам деятельности, подпадающим под ЕНВД и ПСН, размер налога к уплате можно просчитать заранее, т. к. он не зависит от показателей доходности.

При этом нужно учитывать, что при ОСНО существует возможность получения вычета по НДС в виде уплаченных сумм налога при покупке сырья, услуг и т. д. При спецрежимах существуют ограничения (по обороту, числу работников и др.), при нарушении которых происходит откат к ОСНО или УСН.

Ограничения при спецрежимах

Спецрежимы выгоднее ОСНО, но при них есть ограничения (лимиты), нарушение которых влечет досрочную утрату права на применение соответствующего режима.

 

Налоговый режим

Ограничение по числу работников

Ограничение по валовому доходу

Ограничение по видам деятельности

Статьи НК РФ

УСН

100

150 млн руб.

Нельзя осуществлять виды работ, перечисленные в ст. 346.12

346.12

ЕНВД

100

Нет

Можно осуществлять только виды деятельности, перечисленные в НК РФ

346.26

ПСН

15

60 млн руб.

Можно осуществлять только вид деятельности, указанный в патенте

346.43, 346.45

ЕСХН

300

Нет

Необходимо быть с/х товаропроизводителем (доля дохода от профильной деятельности — не менее 70%), не производить подакцизные товары и др.

346.2

 

На налогоплательщика возлагается обязанность самостоятельно отследить нарушение лимита и уведомить налоговый орган о досрочном прекращении применения специального режима.

Различия в порядке перехода на спецрежим и обратно

Как правило, переход на спецрежимы производится на постоянной основе, единственным исключением является патент, который можно взять на короткий срок — от 1 месяца. Если будет выявлено, что режим не подходит для применения, до окончания года или срока патента отказаться от него нельзя. Единственный вариант — нарушить какой-либо из лимитов (например, набрать дополнительных работников сверх ограничения).

Под правом на досрочный отказ имеется в виду отказ от спецрежима по воле налогоплательщика до окончания налогового периода, в котором применяется спецрежим. Его нужно отличать от обязанности по переходу на основной режим (общий или УСН) в случае нарушения установленных ограничений.

 

Налоговый спецрежим

Срок подачи заявления

Для вновь зарегистрированных ИП

Право на досрочный отказ от применения спецрежима

Статьи НК РФ

УСН

До окончания предшествующего года, 30 дней после прекращения ЕНВД

30 дней от даты регистрации

Нет

346.13

ЕНВД

5 дней до начала применения

Нельзя до окончания календарного года

346.28

ПСН

10 дней до начала применения

Одновременно с подачей документов на регистрацию

Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев

346.45

ЕСХН

До окончания предшествующего года

30 дней от даты регистрации

Нет

346.3

Существуют также некоторые различия в исчислении налога на имущество при разных режимах.

Налог на имущество при разных режимах налогообложения

За последнее время в главы НК РФ о спецрежимах внесены нормы, которые в значительной степени уменьшают предоставленную ранее практически по каждому из них льготу в виде освобождения от уплаты налога на имущество.

 

Налоговый режим

Порядок обложения

Статьи НК РФ, разъяснения

ОСНО

Облагаются жилые дома, здания, квартиры, гаражи, помещения и др. объекты. Ставки: 0,1% — для жилых, 2% — для коммерческих, 0,5% — для прочих объектов

Ст. 401–403

УСН

Не облагается имущество, используемое для предпринимательской деятельности по данному режиму, кроме объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ

П. 3 ст. 346.11

ЕНВД

П. 4 ст. 346.26

ПСН

Подп. 2 п. 10 ст. 346.43

ЕСХН

Не облагается имущество, используемое при производстве, переработке и реализации с/х продукции и оказании соответствующих услуг. С точки зрения Минфина РФ, только непосредственно используемое

П. 3 ст. 346.1, письмо Минфина РФ от 12.09.2018 № 03-05-06-01/65198

П. 7 ст. 378.2 НК РФ предусматривает ежегодное утверждение властями субъектов РФ перечней облагаемых налогом объектов недвижимости. Перечни публикуются на электронных ресурсах. В отношении каждого объекта указываются его наименование, кадастровый номер, адрес.

Учитывая, что с 01.01.2019 движимое имущество юрлиц выпадает из-под обложения налогом на имущество организаций (ст. 374 НК РФ в ред. подп. «а» п. 19 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 302-ФЗ), положение ИП и юрлиц в этой части все больше сближается.

Страховые взносы при разных режимах

ИП в качестве работодателя выступает налоговым агентом по НДФЛ, удерживая его с доходов работников и перечисляя в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Кроме того, из собственных средств он обязан уплачивать страховые взносы за работников.

 

Налоговый режим

Пенсионные взносы

Социальные взносы

Медицинские взносы

Статьи НК РФ

ОСНО

ЕСХН

22%

2,9%

5,1%

425

УСН

20%

0%

0%

Подп. 5, 7, 8 п. 1 ст. 427, только перечисленные виды деятельности

ЕНВД

20%

0%

0%

Подп. 6 п. 1 ст. 427, только для аптек

ПСН

20%

0%

0%

Подп. 9 п. 1 ст. 427, кроме торговли и общепита

 

ИП также обязан уплачивать взносы за себя, даже если он не осуществляет предпринимательскую деятельность, а работает по трудовому договору. Размер взносов не зависит от режима налогообложения. В 2019 году они составят (ст. 420 НК РФ):

 

Вид платежа / год

2019

2020

Пенсионные взносы

При доходе до 300 тыс. руб. — фиксированный размер (далее — ФР)

29 354 руб.

32 448 руб.

При доходе свыше

300 тыс. руб.

29 354 руб. + 1% дохода свыше 300 тыс. руб., но не более 8-кратного размера ФР

32 448 руб. + 1% дохода свыше 300 тыс. руб., но не более 8-кратного размера ФР

Медицинские взносы

6 884 руб.

8426 руб.

Социальные взносы уплачиваются на добровольной основе. Взносы осуществляются в течение года единовременно или частичными платежами по усмотрению ИП. Гл. 34 НК РФ не предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов за себя, за исключением периодов, указанных в пп. 1, 3, 68 ч. 1 ст. 12 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ (уход за ребенком и др.), по которым перерыв возможен только в заявительном порядке при подтверждении перечисленных в законе обстоятельств документами.

Совмещение разных режимов налогообложения

Можно использовать плюсы разных систем, совмещая режимы. Большинство из перечисленных видов можно применять одновременно. Исключения:

  • ОСНО и УСН не совмещаются в рамках деятельности одного субъекта;
  • УСН и ЕСХН вместе не применяются (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Практически во всех нормах о спецрежимах предусмотрено, что при совмещении должен вестись раздельный учет доходов, расходов, а также работников и даже площадей (это важно, например, при применении ЕНВД в торговле).

При применении ограничений также есть некоторые особенности. В частности, при одновременном использовании ЕНВД и УСН ограничения по численности работников и стоимости основных средств определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов — по видам деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). При одновременном применении ПСН и УСН для сопоставления с лимитом для ПСН учитываются доходы по обоим спецрежимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Существуют и другие нюансы применения спецрежимов налогообложения. Это зависит от конкретных характеристик осуществляемого ИП вида деятельности.

***

Итак, определить, какой режим налогообложения лучше для конкретного ИП, можно, зная приведенные в нашей статье общие правила для каждого из режимов. При ведении определенных видов деятельности предпочтительным может быть направление, для которого законодательством предусмотрено специальное налогообложение по конкретному режиму.

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Комментировать 0
Назад Вперед
Оставить комментарий
Отправить