Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск

Как оформить патент для ИП

Патент для ИП — это специальный документ, который удостоверяет право индивидуального предпринимателя применять к своей деятельности особый налоговый режим, именуемый патентной системой налогообложения. О том, как оформить патент, как правильно оплатить его, и о многих других тонкостях рассказано в нашей статье.

Кто и в каких случаях может купить патент на бизнес. Предусмотрен ли патент для организаций и граждан, ведущих индивидуальную трудовую деятельность

Когда лучше перейти на ПСН

В какую инспекцию подается заявление на патент

Оформление заявления о переходе на патентную систему налогообложения и способы его подачи. Какие еще документы нужны для того, чтобы получить патент

Содержание заявления на получение патента. Особенности оформления заявления при оказании ИП некоторых видов услуг

Как рассчитать стоимость патента

Налоговые каникулы для предпринимателей на ПСН

Порядок оплаты патента

Когда ИП сможет получить патент. Как выглядит патент

Когда в выдаче патента откажут

Кто и в каких случаях может купить патент на бизнес. Предусмотрен ли патент для организаций и граждан, ведущих индивидуальную трудовую деятельность

Единственным субъектом права, к которому может применяться патентная система налогообложения (далее — ПСН), является индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Патент на индивидуальную трудовую деятельность для граждан, а также юридических лиц не предусмотрен.

Основная идея ПСН заключается в том, что ИП разово покупает патент на бизнес вместо уплаты трех налогов (ст. 346.43 НК РФ):

  • НДС (п. 10);
  • на имущество физлиц (там же);
  • НДФЛ, за некоторыми исключениями (п. 11).

Термин «купить патент для ИП» означает не что иное, как переход на ПСН путем оплаты 6% от возможного потенциального дохода ИП в процессе его деятельности. Об особенностях налогообложения для ИП на патенте читайте в нашем материале «Патентная система налогообложения для ИП».

Для того чтобы налоговая инспекция разрешила ИП осуществить такой переход, он:

  1. Должен иметь годовой доход не выше 60 млн руб.
  2. Может не иметь работников или нанимать их, но не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
  3. Должен заниматься видом деятельности, который входит в перечень п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В основном это различные варианты розничной торговли, оказание бытовых услуг населению и мелкое ручное производство. Однако субъекты РФ могут дополнять этот перечень. Патент для ИП на услуги, продажи, производство выдается только на 1 вид деятельности. При этом возможно оформление нескольких патентов одновременно.

Далее рассмотрим, как купить патент для ИП.

Когда лучше перейти на ПСН

Убедившись в соответствии всем вышеперечисленным условиям, а также в целесообразности перехода на ПСН, предприниматель должен определиться, в какую инспекцию и в какой момент лучше обратиться для оформления патента для ИП.

Гражданин может подать заявление о применении ПСН одновременно с заявлением о госрегистрации в качестве ИП (абз. 3 п. 2 ст. 346.45 НК РФ). У уже ведущего деятельность предпринимателя есть возможность перейти на ПСН в любой момент в течение календарного года, но заявление об этом должно быть подано за 10 дней до фактического перехода на новую систему налогообложения (там же, абз. 1).

Следует иметь в виду, что налоговый патент для ИП действует только в пределах одного календарного года (там же, п. 5). Поэтому чтобы оформить патент для ИП на максимальный срок — 1 год, нужно обратиться с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию в начале календарного года либо в конце предыдущего. Если же ИП сделал это, например, в сентябре, то ПСН будет применяться к нему только в течение 3 месяцев, оставшихся до нового года.

Если ИП ранее уже использовал ПСН и ее применение по тем или иным основаниям было прекращено до истечения срока действия патента, то повторно за оформлением патента по тому же виду деятельности ИП сможет обратиться не ранее следующего календарного года (там же, абз. 2 п. 8).

В какую инспекцию подается заявление на патент

По общему правилу заявление о переходе на ПСН подается ИП по месту его постановки на учет.

Если ИП намерен вести деятельность на территории другого субъекта РФ, заявление подается в любую налоговую инспекцию этого субъекта; а если законом субъекта предусмотрена дифференциация патента по муниципальным образованиям, то в любую налоговую инспекцию данного образования.

Если ИП намерен работать на территории Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, то заявление подается в любую инспекцию на их территории (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Как получить патент ИП, если он планирует заниматься перевозками, то есть фактически будет работать на территории нескольких или многих субъектов? В таком случае ему придется получить патенты в каждом субъекте, где он осуществляет свою деятельность, либо применять иные системы налогообложения. Исключение составляет ситуация, когда в другом субъекте находится только пункт выгрузки или загрузки, а договор, на основании которого осуществляются перевозки, заключен лишь в одном субъекте, где и оформлен патент (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Оформление заявления о переходе на ПСН и способы его подачи. Какие еще документы нужны для того, чтобы получить патент

Определившись с датой начала деятельности по патентной системе и местом ее осуществления, далее ИП должен направить заявление в соответствующую налоговую инспекцию. Это возможно сделать несколькими способами (п. 2 ст. 346.45 НК РФ):

  • лично либо через представителя по доверенности;
  • отправив заявление по почте с описью вложения;
  • через телекоммуникационные способы связи.

Заявление на получение патента для ИП заполняется в единственном экземпляре по утвержденной форме (см. приказ ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). Одно заявление заполняется на один вид предпринимательской деятельности.

Какие документы нужны для получения патента? Кроме заявления, в НК РФ не упоминается больше ни о каких документах, которые обязан предъявить ИП. Представляется, что необходимо иметь с собой документ, удостоверяющий личность, а также оригинал доверенности при подаче заявления через представителя.

Содержание заявления на получение патента. Особенности оформления заявления при оказании ИП некоторых видов услуг

Заполнение заявления по форме предполагает указание предпринимателем таких сведений, как:

  1. Личные данные: Ф. И. О., адрес места жительства, номер телефона, реквизиты доверенности, если обращается представитель.
  2. ОГРНИП (кроме случаев одновременной регистрации гражданина в качестве ИП).
  3. Желаемый срок действия патента (от 1 до 12 месяцев).
  4. Наименование вида предпринимательской деятельности, которую намерен вести ИП, и его код в соответствии с законом субъекта РФ.
  5. Количество наемных работников у ИП.
  6. Льготная процентная ставка для ИП на патенте при наличии (об этом пойдет речь в разделе об оплате патента ниже).
  7. Сведения о месте, где предполагается вести деятельность (лист А).
  8. Сведения о принадлежащих ИП транспортных средствах. Заполняется, только если деятельность связана с оказанием услуг по перевозке грузов или пассажиров (подп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ; лист Б).
  9. Сведения об объектах недвижимости. Также подлежит заполнению, если объекты используются, например, при оказании услуг розничной торговли, сдаче в аренду этих объектов, оказании услуг общественного питания и др. (там же, подп. 19, 45, 46, 47, 48; лист В).

Заявление можно составить самостоятельно перед личным обращением в инспекцию.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента составляет 6% от потенциально возможного дохода ИП от вида его деятельности (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Размер такого дохода, в свою очередь, устанавливается законом того субъекта РФ, на территории которого ИП будет вести деятельность. При этом некоторые субъекты дифференцируют размер максимально возможного дохода также по муниципальным образованиям внутри субъекта и по количеству наемных работников.

Регионы вправе пересматривать данные величины и вносить изменения в законы о патентной системе.

ВАЖНО! Если регион не установил размер потенциального дохода на отчетный год, то при расчете стоимость патента следует умножить на коэффициент-дефлятор.

Пример

ИП планирует открыть парикмахерскую в Ярославле и применять ПСН в течение 3 месяцев. Штат салона — 10 человек.

Для определения стоимости патента обратимся к закону Ярославской области от 08.11.2012 № 47-з. Согласно приложению к этому закону для парикмахерских услуг в Ярославле установлен максимально возможный доход 450 000 руб. Изменений в закон не вносилось.

Соответственно, стоимость патента на 1 год составит: 450 000 × 6% = 27 000 руб. А на 3 месяца: 27 000 / 12 мес. × 3 мес. = 6 750 руб.

Корректируем ее на коэффициент-дефлятор для 2018 года: 6 750 руб. × 1,481 = 9 996,75 руб. Такова будет стоимость патента на 3 месяца.

На сайте ФНС nalog.ru функционирует удобный сервис, с помощью которого легко рассчитать стоимость патента для различных видов деятельности на территории различных субъектов РФ.

Налоговые каникулы для предпринимателей на ПСН

В ряде регионов законами субъектов на основании п. 3 ст. 346.50 НК РФ предусмотрена нулевая ставка налога при патентной системе налогообложения. Такая ставка применяется лишь до 2021 года. Кроме того, она действует только:

  • Для некоторых видов деятельности в сферах производства, оказания бытовых услуг населения, социальной и научной сферах (точный перечень устанавливается соответствующим законом субъекта).
  • Не более двух налоговых периодов в течение двух лет подряд для одного предпринимателя.
  • В отношении впервые регистрирующихся индивидуальных предпринимателей. Если же данный гражданин уже обладал однажды статусом ИП и затем прекратил его и спустя некоторое время зарегистрировался повторно, то претендовать на сниженную ставку налога при ПСН он уже не вправе. Однако это исключение не касается тех ИП, которые прекратили статус предпринимателя еще до вступления в силу закона субъекта, устанавливающего такую ставку. Они будут иметь право на нулевую стоимость патента, если зарегистрировались повторно после начала действия этого правила.

В некоторых субъектах налоговые каникулы устанавливаются только при условии определенного числа наемных работников или ограничиваются определенным доходом ИП.

На территориях Республики Крым и города Севастополя с 2017 до 2021 года для всех категорий ИП применяется ставка 4% в соответствии с п. 2 ст. 346.50 НК РФ (ст. 3.1 закона города Севастополя от 30.11.2014 № 294; закон Республики Крым 29.12.2014 № 62-ЗРК/2014).

Порядок оплаты патента

В случае принятия положительного решения о переходе ИП на патентную систему налоговая инспекция выставляет предпринимателю счет на оплату. При этом действует следующее правило (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • при сроке действия патента от 1 до 6 месяцев его стоимость должна быть оплачена не позднее срока его окончания сразу единым платежом;
  • при сроке действия патента от 6 месяцев до 1 года стоимость должна быть оплачена в два этапа: 1/3 суммы — в течение 90 дней с начала действия патента; оставшиеся 2/3 суммы — не позднее окончания срока его действия.

Относиться к оплате стоимости патента для ИП в установленные сроки следует очень серьезно. Налоговые инспекции при малейшей задержке оплаты начисляют пени, а ИП считается утратившим право на применение ПСН.

Однако судебной практике известны случаи, когда суд восстанавливал право ИП на применение ПСН при незначительных недоплатах, возникших вследствие ошибки в расчетах. Так, суд счел неполную оплату патента (ИП по ошибке не доплатил 200 из 33 000 руб.) малозначительной, учел, что предприниматель сразу после обнаружения ошибки доплатил нужную сумму. Данные обстоятельства суд трактовал в пользу налогоплательщика, расценил позицию налоговой инспекции как правовой пуризм и признал незаконным снятие ИП с патентной системы (см. постановление 15-го ААС от 16.12.2014 № 15АП-21080/2014).

Когда ИП сможет получить патент. Как выглядит патент

Налоговый орган в течение 5 дней с даты подачи заявления обязан принять решение о возможности применения предпринимателем ПСН и выдать ему патент или уведомление об отказе (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Если предприниматель регистрируется в качестве ИП одновременно с подачей заявления на ПСН, то 5-дневный срок начинает течь с даты его государственной регистрации в качестве ИП.

Как выглядит патент для ИП? Он представляет собой документ, оформленный по утвержденному образцу (см. приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@). В нем указываются ключевые характеристики его и его обладателя:

  • Ф. И. О., место жительства;
  • ОГРНИП, ИНН;
  • код вида деятельности;
  • территория действия;
  • срок действия;
  • количество работников;
  • сумма налога и этапы внесения оплаты.

Вышеуказанная форма также предусматривает 3 приложения к патенту:

  • сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности;
  • информация о транспортных средствах, используемых предпринимателем в его деятельности (для видов деятельности, связанных с перевозками);
  • сведения об объектах недвижимости, используемых ИП (для видов деятельности, связанных со стационарной торговлей, оказанием услуг и т. д.).

Когда в выдаче патента откажут

При нарушении любого из требований, предъявляемых к оформлению, патент ИП не выдадут. К основаниям для отказа относятся (см. п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

  • указание в заявлении вида деятельности, не упомянутого в законе субъекта РФ как дающего право на применение ПСН;
  • наличие в штате более 15 сотрудников, работающих по найму;
  • указание в заявлении срока действия патента за пределами, предусмотренными законодательством, — более 1 года либо менее 1 месяца;
  • наличие долгов по оплате патента;
  • некорректное заполнение заявления.

После устранения замечаний налогового органа, указанных в уведомлении, предприниматель вправе обратиться повторно, никаких ограничений в этом отношении НК РФ не содержит.

 ***

Итак, подводя итоги, можем составить краткую инструкцию, как получить патент на предпринимательскую деятельность:

  • изучить закон субъекта РФ, где будет вестись деятельность;
  • убедиться в соответствии ИП критериям для возможности применения ПСН;
  • определиться с местом ведения деятельности и сроком действия патента (от 1 месяца до 1 года);
  • предварительно можно самостоятельно рассчитать стоимость патента (на сайте ФНС);
  • подать в ФНС заявление установленного образца о переходе на ПСН за 10 дней до начала ее применения;
  • получить через 5 дней патент (отказ в выдаче патента);
  • оплатить патент в 1 или 2 этапа в зависимости от срока действия.

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Комментировать 0
Назад Вперед
Оставить комментарий
Отправить