Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск

Что значит перекрестное владение долями ООО?

Перекрестное владение долями ООО используется для имущественной безопасности фактического владельца бизнеса. Суть этой схемы – во взаимной принадлежности участникам долей в капитале друг друга. Однако у схемы есть серьезные налоговые (и не только налоговые) риски. Стоит ли ею пользоваться?
Что значит перекрестное владение долями ООО?
Фото: Фотобанк Лори

Правовое регулирование перекрестного владения долями

Содержание понятия перекрестного владения

Последствия взаимозависимости в судебных спорах

Плюсы и минусы перекрестного владения долями

Правовое регулирование перекрестного владения долями

Действующее законодательство, определяющее правовое положение ООО, а также процедуру их создания, не содержит четкого определения такого термина, как перекрестное владение долями. Тем не менее законодатель связывает схему взаимного владения долями с понятиями «взаимосвязанные лица», «бенефициары». Некоторые правовые нормы прямо направлены на раскрытие сомнительных схем ведения бизнеса:

  1. Закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 № 115-ФЗ. В ст. 3 дается понятие бенефициарного владельца. Ст. 6.1 обязывает юридических лиц раскрывать информацию о бенефициарах. За непредставление такой информации предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 14.25.1 КоАП РФ на юридических лиц до 500 000 руб.
  2. Письмо Минфина России «О применении банками положений раздела V.1 Налогового кодекса» от 16.08.2013 № 03-01-18/33535. Помимо трактовки понятия, приведена схема взаимного участия организаций
  3. Ст. 105.1 Налогового кодекса РФ содержит перечень формальных критериев для определения взаимозависимых лиц, частным случаем которых и является перекрестное владение долями. Фискальные органы наделены полномочиями использовать особые методы проверки в отношении взаимозависимых лиц (гл. 14.2 НК РФ).
  4. Ст. 28–31 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ разъясняют особенности контроля за совершением сделок с долями в случае, если приобретаются доли в самых богатых (с высоким уставным капиталом) организациях либо ранее создавшаяся группа лиц (по смыслу ч. 1 ст. 9 указанного закона) решила расширить свой состав, купив крупную долю в ранее независимом ООО.

Содержание понятия перекрестного владения

Важно! П. 2 ст. 66 Гражданского кодекса РФ запрещает ООО иметь в качестве единственного участника другое общество, состоящее из 1 лица. Это правило имеет исключения, но каждое из них оговорено специальным законом. 

Учитывая ограничения ст. 66 ГК РФ, становится понятным, что 2 общества не могут полностью быть участниками сами в себе. То есть ООО-1, являясь единственным участником ООО-2, не может быть на 100% его дочерним предприятием. Поэтому при перекрестном владении в группу всегда входят не менее 3 участников. Максимальное же количество участников и комбинаций перекрестного владения ничем не ограничено.

Пример

ООО «Триумф» состоит из трех участников, имеющих доли: «ООО «Энергия» — 70%, Степанов П. И. — 20%, Аркадьев С. П. — 10%. При этом Аркадьев С. П. имеет долю в размере 100% в капитале ООО «Энергия». Фактическая доля Аркадьева С. П. в УК «Триумф» — 80%.

Последствия взаимозависимости в судебных спорах

Правовую оценку действиям контролирующих организацию лиц в рамках дел о банкротстве дал Пленум ВС РФ в своем постановлении от 21.12.2017 № 53.

Отдельное внимание уделено определению номинального и фактического руководителя организации и их субсидиарной ответственности перед кредиторами.

Приведем несколько примеров из судебной практики, когда перекрестное владение долями исследовалось в процессе:

  1. Признано правомерным доначисление налога ООО и привлечение к ответственности по причине искусственно завышенного займа между взаимозависимыми лицами внереализационного дохода. Взаимозависимость была установлена через перекрестное владение и подтверждена сведениями из ЕГРЮЛ (определение ВС РФ от 30.01.2015 № 305-КГ14-3233).
  2. Принимая во внимание взаимозависимость обществ, установленную через перекрестное владение долями и акциями, суд признал, что при проведении собрания кредиторов конкурсный управляющий не должен учитывать голоса заинтересованного лица (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.12.2018 по делу № А40-367000/10).
  3. По иску конкурсного управляющего был признан недействительным договор купли-продажи нежилых помещений, поскольку он был заключен между аффилированными лицами через перекрестное владение долями (постановление Арбитражного суда Московского округа по делу от 18.02.2016 № А40-104660/2012). 

Плюсы и минусы перекрестного владения долями

Схема перекрестного владения долями имеет как достоинства, так и недостатки. Остановимся на некоторых из них.

Плюсы

Минусы

Снижается риск субсидиарной ответственности собственника бизнеса, предусмотренной п. 3. ст. 3 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ

Лицо, осуществляющее владельческий контроль над бизнесом, лишается дивидендов

Лица, лишенные возможности открыто участвовать в бизнесе по ряду причин, могут влиять на управленческие решения

Доля не переходит по наследству, т. к. формально принадлежит юридическому лицу

Имущество реального владельца защищено от претензий супруга. Формально такое имущество не попадает под режим совместной собственности

Существуют риски оспаривания сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами

Имущество ООО защищено от претензий третьих лиц, а само ООО — от враждебных поглощений

 

***

В заключение отметим, что запрета на перекрестное владение долями нет. Однако законодатель предусмотрел несколько механизмов с целью контроля над этим правовым явлением и недопущения злоупотреблений. Схемы, при которых несколько обществ взаимно владеют долями в капитале друг друга, исследуются налоговыми органами более пристально. Будьте готовы к проверке адекватности цены в договорах и т.п.

Источники:
Комментировать 1
Назад Вперед
Комментарии
08 сентября 2017
Постоянная ссылка
Для понимания актуальности данной статьи необходимо указывать её дату. Иначе она ценности не имеет.
Ответить
Оставить комментарий
Отправить