Каков размер госпошлины за наследство по закону и по завещанию?

Свидетельство о праве на наследство и госпошлина за него

Государственные пошлины при наследовании

Пошлина при наследовании и особенности ее уплаты

Платежи при вступлении в наследство в зависимости от стоимости имущества: нюансы

Льготы при уплате пошлины за выдачу наследственного свидетельства

Свидетельство о праве на наследство и госпошлина за него

В соответствии с п. 1 ст. 1162 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) по заявлению наследника нотариусом или иным уполномоченным на это лицом выдается свидетельство о праве на наследство (далее — СПН).

При исчислении госпошлины за свидетельство о праве на наследство, согласно подп. 5 п. 1 ст. 333.25 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), учитывается стоимость наследуемого имущества, исчисляемая в соответствии с положениями НК РФ, о чем будет подробнее рассказано в одном из следующих разделов настоящей статьи.

Размер госпошлины (далее — ГП), уплачиваемой за получение СПН, определен в подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ. При этом критерием для определения суммы наследства выступает не основание его получения, а родство.

Более того, согласно подп. 3 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, если наследник не один, то каждое лицо, вне зависимости от того, является оно получателем имущества по закону, по завещанию или лицом, обладающим правом на получение обязательной доли, уплачивает ГП.

ГП согласно подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ уплачивается исходя из следующего:

Государственные пошлины при наследовании

Госпошлина при наследовании не ограничивается суммой, уплачиваемой за получение СПН. Иные нотариальные действия, связанные с рассматриваемыми отношениями, также подлежат оплате.

Законодательством установлены следующие размеры ГП:

При этом меры по охране в соответствии со ст. 1172 ГК РФ предполагают следующее:

• опись с двумя свидетелями (п. 1 ст. 1172 ГК РФ);
• внесение денег на депозит нотариусу, передача валюты и драгоценностей в банк (п. 2 ст. 1172 ГК РФ);
• уведомление уполномоченных госорганов о наличии в составе имущества оружия (п. 3 ст. 1172 ГК РФ);
• передача наследуемых вещей на хранение (п. 4 ст. 1172 ГК РФ).

Пошлина при наследовании и особенности ее уплаты

Пошлина на наследство по закону, равно как и на вещи, получаемые по завещанию, уплачивается с учетом следующих особенностей:

• размер уплачиваемой суммы увеличивается в 1,5 раза, если нотариальное действие совершается не в конторе нотариуса (подп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК РФ);
• если суд отменил ранее выданное СПН, то ГП за выдачу нового уплачивается в общем порядке, при этом, однако, сумма, уплаченная за ранее выданный документ, возвращается, а также может быть зачтена в счет уплаты новой в течение года после вступления в силу соответствующего судебного акта (подп. 4 п. 1 ст. 333.25 НК РФ).

ВАЖНО! Возврат ГП осуществляется согласно ст. 333.40 НК РФ, предусматривающей, в частности, следующее:

• заявление на возврат направляется лицу, за действия которого ГП была уплачена (п. 3 ст. 333.40 НК РФ);
• к заявлению прилагается подлинник платежки, если сумма возвращается в полном объеме, или копия, если возврат происходит частично (п. 3 ст. 333.40 НК РФ);
• решение о возврате принимается в течение месяца с момента получения заявления об этом (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

Платежи при вступлении в наследство в зависимости от стоимости имущества: нюансы

Платежи при вступлении в наследство по закону и по завещанию, а именно за выдачу СПН, как было указано в предыдущих разделах настоящей статьи, зависят от стоимости наследуемого имущества. При определении стоимости имеются следующие нюансы:

• нотариус не может самостоятельно определять вид стоимости и способ оценки (подп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ);
• дата определения стоимости — дата открытия наследства, при наследовании валюты используется курс ЦБ РФ (подп. 6 п. 1 ст. 333.25 НК РФ);
• отсутствие документа о стоимости имущества — основание для отказа в выдаче СПН (апелляционное определение Омского облсуда от 12.11.2014 по делу № 33-7345/2014).

ВАЖНО! Сумма, уплачиваемая нотариусу за оформление наследства, не равна госпошлине и не ограничивается ею, а может включать также услуги правового и технического характера. При этом суды признают, что указанные услуги являются необязательными и зависят от согласия лица, обратившегося к нотариусу за их оказанием (определение ВС РФ от 26.06.2018 № 31-КГ-18-3).

Льготы при уплате пошлины за выдачу наследственного свидетельства

Госпошлина за выдачу свидетельства о наследстве уплачивается с учетом правил о льготах. Согласно п. 2 ст. 333.25 НК РФ на плательщиков распространяются льготы двух видов:

1. Льготы для отдельных групп граждан и юрлиц согласно ст. 333.35 НК РФ.
2. Льготы при совершении действий нотариусом, закрепленные в ст. 333.38 НК РФ.

По второй группе льгот от платежа освобождаются, в частности:

• инвалиды 1-й и 2-й гр. — на 50% (ч. 2 ст. 333.38 НК РФ);
• граждане за завещания в пользу государства и муниципалитетов (ч. 3 ст. 333.38 НК РФ);
• граждане, которые проживали с наследодателем в одном помещении и продолжают жить там же, — за выдачу СПН на это жилище (ч. 5 ст. 333.38 НК РФ);
• граждане за получение наследства лиц, погибших при выполнении публичных обязанностей или в связи с политическими репрессиями (ч. 5 ст. 333.38 НК РФ);
• граждане при наследовании вкладов, задолженности по зарплате, авторских прав (ч. 5 ст. 333.38 НК РФ);
• другие категории граждан.

Подробнее о регистрации нотариальных действий и ведении реестра наследственных дел читайте в нашем материале «Единая информационная система нотариата и ведение реестра». О других аспектах наследственного права читайте в наших статьях: «Законопроект о наследственных договорах и совместных завещаниях супругов», «Доверительное управление наследственным имуществом». 

***

Итак, совершение нотариусом действий, связанных с наследованием, предполагает уплату ГП. Она платится как за составление завещания, меры по охране наследства, так и за оформление СПН. ГП за выдачу СПН, в отличие от других видов ГП, представлены не в виде фиксированных сумм, а в процентах от стоимости имущества, при этом размер процентов зависит от того, наследники какой очереди привлекаются к наследованию. В отдельных случаях установлены льготы вплоть до полного освобождения от уплаты ГП, например при оформлении СПН на жилье, где проживало лицо, получающее наследуемую недвижимость.