Размер госпошлины при вступлении в наследство
Кто может быть освобожден от уплаты пошлины
Как рассчитать государственную пошлину
Размер госпошлины при вступлении в наследство
Сколько составит госпошлина на наследство, не зависит от того, как получены вещи — по закону или завещанию. Однако факт родства наследника и наследодателя имеет значение для определения того, сколько денег нужно перечислить в бюджет.
Согласно подп. 22 п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) уплачивается:
- 0,3% от стоимости получаемого (но не более 100 тыс. руб.) — для ближайших родственников;
Обратите внимание! Усыновленные дети входят в льготную категорию, а вот неполнородные братья и сестры все же должны платить в бюджет по повышенным расценкам.
- 0,6% (но не больше 1 млн руб.) — для остальных лиц.
Обратите внимание! Помимо указанного платежа может взиматься плата за вскрытие конверта с закрытым завещанием (300 руб., подп. 14 п. 1 ст. 333.24 НК РФ), а также за опись вещей (600 руб., подп. 23 п. 1 ст. 333.24 НК РФ).
Если выдается одно свидетельство на все вещи на наследников 1-й очереди, предельный платеж — 100 тыс. руб. Однако если выдаются отдельные свидетельства, то указанная предельная сумма касается каждого свидетельства в отдельности. Оформлять свидетельства на каждого наследника или одно общее на всех — выбор наследников (абз. 2 п. 1 ст. 1162 ГК РФ). При этом закон не указывает, что предельный тариф исчисляется исходя из совокупности всех передаваемых вещей (письмо Минфина РФ от 30.08.2019 № 03-05-06/66815).
Также о величине платежей читайте в статье «Каков размер госпошлины за наследство по закону и по завещанию?».
Кто может быть освобожден от уплаты пошлины
НК РФ содержит перечень случаев, когда госпошлина при вступлении в наследство не уплачивается вовсе или платится в меньшем размере.
Так, размер госпошлины при вступлении в наследство уменьшается на 50% при 1-й или 2-й группе инвалидности наследников (п. 2 ст. 333.38 НК).
Имеются и случаи полного освобождения от платежа. Например, выдача свидетельства о праве на наследство на квартиру, если наследник и наследодатель проживали в этой квартире вместе, а затем наследник продолжает проживать там же (п. 5 ст. 333.38 НК).
Как подтвердить факт совместного проживания в жилище
Для применения указанного выше основания Минфин РФ рекомендует представить, например, следующие документы:
- паспорт с отметкой о регистрации по месту жительства наследодателя;
- справку из жилищного органа;
- справку из местной администрации;
- справку из ОВД;
- судебное решение (письмо Минфина РФ от 11.07.2019 № 03-05-06-03/51353).
Всегда ли удается настоять на применении льготы на практике
После смерти матери сын обратился в суд с заявлением об установлении факта совместного проживания. Однако суд установил, что у заявителя длительное время есть регистрация по месту жительства в другом месте. Никаких препятствий к тому, чтобы зарегистрироваться по месту временного проживания по адресу матери, у заявителя не было. Однако он не регистрировался. Исходя из этого, в удовлетворении иска суд отказал (апелляционное определение Нижегородского облсуда от 20.08.2019 по делу № 33-9608/2019).
Порядок уплаты и то, сколько нужно уплатить в бюджет при получении материальных ценностей по завещанию, раскрыто в статье «Размер и порядок уплаты госпошлины при вступлении в наследство по завещанию».
Как рассчитать государственную пошлину
Как было отмечено, госпошлина нотариусу за вступление в наследство платится в зависимости от того, какова материальная ценность получаемых вещей.
Важно! Нотариусы не могут сами определять, сколько стоит дом, квартира, земля или акции. Наследник представляет по своему выбору документ с указанием рыночной, кадастровой или иной стоимости имущества. Если она по документам отличается, учитывается минимальная (подп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ).
В указанной норме НК РФ также говорится об инвентаризационной стоимости. Однако вопрос о ее применении — дискуссионный.
Первая позиция: с 01.01.2013 в РФ не осуществляется государственный техучет жилищного фонда, поэтому также не ведется инвентаризационный расчет. Поэтому если наследодатель умер после 01.01.2013, то должен быть представлен документ о рыночной или кадастровой, а не об инвентаризационной стоимости жилья (письмо Минфина РФ от 28.08.2019 № 03-05-06/65875).
Вторая позиция: инвентаризационную оценку можно использовать, т. к. положение «О госучете жилищного фонда в РФ», утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.1997 № 1301, разрешает БТИ оценивать строения (апелляционное определение Мосгорсуда от 08.11.2017 по делу № 33-39584).
Обратите внимание! В отношении доли в праве на недвижимость Минфин России весьма непоследовательно считает, что можно использовать как рыночную оценку, так и инвентаризационную стоимость (письмо Минфина РФ от 08.05.2019 № 03-05-06-03/33725).
Подробнее об оценке читайте в статье «Порядок проведения оценки стоимости имущества для оформления наследства».
Когда платится госпошлина
Срок для уплаты пошлины при вступлении в наследство законодательством не установлен. Вместе с тем нужно иметь в виду, что:
- общий срок принятия дачи, квартиры, акций, других вещей составляет 6 месяцев с даты открытия наследства (п. 1 ст. 1154 Гражданского кодекса РФ, далее — ГК РФ);
- временем открытия в силу п. 1 ст. 1114 ГК РФ является момент смерти лица;
- согласно п. 1 ст. 1163 ГК РФ по общему правилу свидетельство о праве на наследство выдается по истечении 6 месяцев с даты открытия.
Следует учитывать, что принятые материальные ценности принадлежат новому владельцу с момента открытия наследства, а получение свидетельства — это его право, а не обязанность (письмо Минфина РФ от 26.10.2018 № 03-05-06-03/77062).
Подробнее о порядке наследования — в статье «Порядок наследования имущества - инструкция для наследников».
***
Итак, пошлина на вступление в наследство после смерти наследодателя уплачивается как 0,3 или 0,6% от того, сколько стоит получаемый дом, квартира, акции, другие материальные ценности (но не более 100 тыс./1 млн руб.). Сколько нужно перечислить в госбюджет, зависит от того, кем умерший приходился наследнику. В отдельных случаях пошлина на наследство не уплачивается вообще.