Заявление о возврате излишне уплаченного налога в 2020 году должно представляться по формам:
- в электронном формате — в соответствии с приказом ФНС РФ от 18.03.2019 № ММВ-7-8/137@ (для направления заявления по ТКС);
- в бумажной форме — в соответствии с приказом ФНС РФ от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@ о внесении изменений в приложения к приказу ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (далее — приказ ФНС № 182, ссылки на формы для скачивания представлены ниже).
Нужно ли составлять этот документ по заданной форме, как и когда представляется заявление о возврате налога, как заполнить реквизиты, где скачать бланк, что делать при пропуске 3-летнего срока для возврата налога — обо всем кратко рассказано в нашем материале.
Когда применяется форма заявления о возврате налога?
Чаще всего возвращение налога путают с вычетом по НДФЛ. Формы, утвержденные приказом № 182, не применяются для получения вычетов по НДФЛ или другим налогам. Кроме того, они не применяются при возврате таможенных пошлин, налогов (ст. 67 Таможенного кодекса ЕАЭС). Сфера их применения ограничена основаниями, представленными в таблице.
|
Норма НК РФ |
Содержание основания |
|
Ст. 78 |
Излишне уплаченный налог |
|
Ст. 79 |
Излишне взысканный налог |
|
Ст. 176 |
Переплата по НДС (сумма вычетов превышает сумму налога к уплате) |
|
Ст. 203 |
Переплата по акцизу (сумма вычетов превышает сумму акциза к уплате) |
|
Ст. 333.40 |
Наличие оснований для возврата госпошлины (переплата, отказ от выполнения действия, оставление требования без рассмотрения и др.) |
Обратите внимание! Порядок возврата применяется не только к налогам, но и к сборам, пеням и штрафам по налоговым обязательствам, если они являются излишне уплаченными.
Почему заявление о возврате налога нужно представлять по утвержденной форме?
Ст. 78 Налогового кодекса (НК РФ) предусматривает возможность распорядиться суммой, внесенной в размере, превышающем обязательства по уплате налогов. По умолчанию она должна засчитываться в счет уплаты налогов по мере возникновения соответствующих обязательств, но налогоплательщик вправе истребовать ее либо просить зачесть в счет уплаты указанного им налога. Для этой цели подается заявление о возврате излишне уплаченного налога либо заявление о зачете.
Обратите внимание! НК РФ не содержит требования о соответствии заявления на возврат налога форме, утвержденной ФНС РФ. Достаточно указать необходимую для принятия решения о возврате налога информацию.
Однако целесообразно руководствоваться именно формой, установленной приказом ФНС № 183, поскольку в ней есть графы для заполнения тех реквизитов, которые нужны налоговому органу для установления факта переплаты. Тем не менее если заявление составлено в произвольной форме, налоговый орган все равно обязан его рассмотреть.
В каком случае возможен возврат налога?
Налог может быть возвращен по заявлению налогоплательщика в случае:
- если уплачена или удержана сумма, превышающая необходимую для уплаты задолженности по налогу;
- с момента возникновения переплаты (т. е. с момента фактической уплаты суммы) прошло не более 3 лет;
- у налогоплательщика отсутствует задолженность по налогам.
Важно! При применении порядка возврата налога в соответствии со ст. 78 НК РФ норма о сроке применяется строго, без возможности его восстановления по каким-либо основаниям. При этом в определении КС РФ от 21.06.2001 № 173-О указано, что норма о 3-летнем сроке с момента платежа (п. 8 ст. 78 НК РФ) не препятствует в случае пропуска срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. И в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Реквизиты формы заявления о возврате налога образца
Важно! Форма заявления едина для физлиц и организаций.
Бланк заявления о возврате излишне уплаченного налога несложно заполнить самостоятельно. Заявление содержит такие реквизиты:
- ИНН/КПП, наименование (Ф. И. О.) налогоплательщика.
- Порядковый номер заявления в текущем году (если первое, ставится цифра 1).
- Код налогового органа.
- Статус плательщика (налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент).
- Нормативное обоснование (статья НК РФ из числа перечисленных в таблице выше).
- Период, за который была произведена оплата.
Важно! Это единственный показатель, по которому есть некоторые нюансы его заполнения. Сначала вписывается указание на период (МС — месяц; КВ — квартал; ПЛ — полугодие; ГД — год), затем номер периода (например, февраль или 2-й квартал — 02), далее 4 цифрами год.
- Сведения о сумме переплаты, ОКТМО и КБК — для идентификации платежа.
- Подпись, сведения о подписанте и его полномочиях.
- Данные банковского счета для возврата налога и паспортные данные заявителя-физлица.
Обратите внимание! В пустых клетках нужно поставить прочерки.
Формы для скачивания с сайта ФНС: заявление о возврате налога, заявление о зачете налога.