В феврале 2019 года заканчивается второй этап амнистии капиталов для физлиц - нужно успеть подать специальную декларацию

• Амнистия капиталов – это освобождение от налогообложения и налоговой и уголовной ответственности при условии добровольного декларирования физическими лицами зарубежных активов, включая недвижимость, транспортные средства и ценные бумаги (в т.ч. оформленных на номинальных владельцев и контролируемые иностранные компании - КИК), и счетов (вкладов), включая те, по которым декларант является бенефициарным владельцем. В большинстве случаев речь идет о денежных средствах, выведенных в офшоры или низконалоговые юрисдикции в рамках «налоговой оптимизации» бизнеса.

Важно! Переводить задекларированные активы в Россию не требуется.

• Сроки амнистии капиталов:

ФНС еще до окончания второго этапа амнистии капиталов объявила, что он прошел значительно успешнее первого. Будет ли третий этап амнистии капиталов? Информация об этом пока не разглашается.

• Способ участия в амнистии капиталов: подача специальной декларации в бумажном виде. Форму можно скачать с сайта ФНС в формате RTF либо заполнить в специальном программном обеспечении «Налогоплательщик ЮЛ» (предварительно установив его на компьютер), а затем распечатать.

К декларации прилагаются (п.5 ст.3 закона №140-ФЗ):

1) нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом (если такое имущество указано);

2) иные документы и (или) сведения, прилагаемые к декларации по желанию декларанта, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации;

3) опись приложений в 2 экземплярах.

Обратите внимание! Полномочиями по разъяснению порядка заполнения специальной декларации наделен Минфин РФ, на основании п.3 ст.3 закона №140-ФЗ.

Например, Минфин разъяснил, что документы должны быть либо оформлены на русском языке, либо иметь нотариально удостоверенный перевод на русский язык. Представление частичного перевода на русский язык документов, в частности, Устава организации на иностранном языке, законом не предусмотрено.

Важно! Представление повторной или уточненной специальной декларации в рамках одного этапа не допускается, однако можно подать специальную декларацию на втором этапе, если подавалась декларация на первом этапе. Такая декларация не является дополнением, а должна содержать полный перечень декларируемого имущества. Если в приеме декларации отказано, ее можно представить повторно в пределах установленного срока. Гарантии по декларации предоставляются в том числе в случае, если в ней допущены ошибки, не препятствующие пониманию сути.

Рекомендуем: в случае подачи специальной декларации, воспользуйтесь правом на получение ее копии. ФНС обязана ее предоставить в течение 14 дней после обращения (п.6 ст.4 закона №140-ФЗ).

• Можно задекларировать счета (вклады) в зарубежных банках, которые были закрыты на дату представления специальной декларации при условии, что они открывались до 01.01.2018.
• Специальную декларацию можно представить в любой налоговый орган или непосредственно в ФНС РФ (г. Москва, ул. Неглинная, д.23), а не только по месту жительства.

Правительство РФ поработало над позитивным и негативным стимулированием к участию в амнистии капиталов и в целом – к возвращению капиталов в страну из офшоров. Кратко рассмотрим основные меры.

Негативные последствия неучастия в амнистии капиталов:

• Полный объем налоговых доначислений, административной и уголовной ответственности при обнаружении фактов уклонения от уплаты налогов по незадекларированным активам.
• Ужесточение контроля за легализацией денежных средств через офшоры и низконалоговые юрисдикции: в 2015 РФ присоединилась к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбург, 25.01.1988), и для ФНС стали прозрачны такие офшоры, как Британские Виргинские острова, Белиз, Кайманы, Бермуды. Автоматический обмен информацией  активирован с 89 юрисдикциями, из них с 70 - в 2018. Это Кипр, Нидерланды, Британские Виргинские острова, Кайманы, Маврикий, Сейшелы, Люксембург и др. За 3 года доначисления налогоплательщикам по работе с ними составили более 65 млрд. руб.

Плюсы добровольного декларирования физическими лицами своих зарубежных активов

• Освобождение от уплаты НДФЛ и налога на прибыль по полученным доходам.
• Освобождение от налоговой, административной и уголовной (по некоторым экономическим статьям) ответственности за нарушения налогового и валютного законодательства по всем операциям, связанным с задекларированными иностранными активами.
• Возможность перевода КИК в российские офшоры – специальные административные районы (САР), образованные на островах Октябрьский (Калининградская область) и Русский (Приморский край) в соответствии с законом «О специальных административных районах…» от 03.08.2018 №291-ФЗ.

• ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» от 08.06.2015 №140-ФЗ.
• ФЗ «О внесении изменений…» от 19.02.2018 №34-ФЗ. Поправками в НК РФ предусмотрено продление предельных сроков ликвидации контролируемых иностранных компаний на период до 01.03.2019.
• ФЗ «О внесении изменений в ст.76-1 УК РФ» от 19.02.2018 №35-ФЗ. Предусмотрено освобождение декларантов от уголовной ответственности по ст. 193, ч.1-2 ст.194, стст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ.
• Письма Минфина РФ от 05.04.2018 №03-04-07/22141, от 23.05.2018 №03-04-05/34696, от 06.06.2018 №03-04-07/38614, от 19.06.2018 №03-04-06/41824, от 07.08.2018 №03-04-05/55665 и др.

Вывод: Правительство РФ предприняло меры к тому, чтобы по рисковым операциям, которые могут быть обнаружены с учетом новых возможностей получения ФНС информации, декларирование зарубежных активов стало наиболее целесообразным вариантом действий, позволяющим избежать применения мер ответственности.

Важно! Гарантии по второму этапу предоставляются только в пределах задекларированных активов, на декларанта и лиц, указанных в специальной декларации, в случае, если деяния совершены до 01.01.2018 и по ним не начато производство по одному из нарушений.