Повышающий коэффициент транспортного налога - значения в 2019
Как формируется список авто для применения повышающего коэффициента
Когда повышающий коэффициент не применяется
Как сделать расчет транспортного налога – инструкции и ссылка на перечень
Повышающий коэффициент транспортного налога - значения в 2019
Перечень дорогих автомобилей на 2019 год Минпромторгом РФ опубликован для целей применения повышающих коэффициентов по транспортному налогу за весь 2019 год (начиная с 1 января).
С каждым годом в списке становится всё больше позиций. Почему перечень постоянно расширяется? Кроме того, что появляются новые модели, из-за инфляции и постепенного снижения курса рубля цены на импортные автомобили повышаются, и они попадают в категорию дорогостоящих авто стоимостью свыше 3 млн. руб. – а для таких транспортный налог превращается в «налог на роскошь» за счет применения к ставке налога повышающего коэффициента – исчисленная сумма налога умножается на значение, установленное п.2 ст.362 НК РФ. Коэффициент применяется только к налогу на легковые автомобили, которые за время эксплуатации утратили первоначальную стоимость в незначительной степени, см. таблицу:
|
Значение повышающего коэффициента |
Стоимость автомобиля и число лет с момента выпуска |
|
1,1 |
от 3 до 5 млн. руб., до 3 лет |
|
2 |
от 5 до 10 млн. руб., до 5 лет |
|
3 |
от 10 до 15 млн. руб., до 10 лет; от 15 млн. руб., до 20 лет. |
Ранее были также коэффициенты 1,3 и 1,5, с прошлого года они из таблицы исключены. Как формируется перечень автомобилей для повышающего коэффициента транспортного налога в 2019 году – об этом расскажем далее.
Как формируется список авто для применения повышающего коэффициента
Порядок расчета стоимости легковых автомобилей в целях применения гл.28 НК РФ установлен приказом Минпромторга РФ от 28.02.2014 №316. Для этого учитываются не реальные расценки, а розничные цены, которые рекомендует производитель или его представитель. Соответствующая информация сообщается в министерство по его запросу.
Перечень дорогостоящих автомобилей Минпромторга должен публиковаться до 1 марта каждого года. Однако информация поступает в разное время, кроме того, выявляются разночтения, поэтому Минпромторг в течение всего года вносит коррективы как в список автомобилей с повышающим коэффициентом транспортного налога текущего года, так и предшествующих годов. Так, в 2019 вышли уточнения по спискам автомобилей прошлых годов (письмо Минпромторга РФ от 01.02.2019 №6102/20 и др.).
Когда повышающий коэффициент не применяется
Повышающий коэффициент не подлежит применению:
- При отсутствии модели в перечне дорогостоящих автомобилей Минпромторга на 2019 год.
Обратите внимание! Согласно разъяснениям Минфина РФ (письмо от 12.06.2017 №03-05-04-04/44504), если описание марки авто в списке дано в меньшем/большем объеме, чем указано в информации ГИБДД, повышающий коэффициент применяется.
Важно! В судебной практике встречаются другие примеры. Так, по одному из дел пометка о комплектации «ОС» (особая серия) была признана квалифицирующим признаком, при отсутствии которого повышающий коэффициент не должен применяться – см. постановление 11-го ААС от 10.01.2019 по делу № А65-23739/2018.
- При большем числе лет, прошедших с года его производства, по сравнению с указанием в графе Перечня, в которой значится эта модель. Срок исчисляется, начиная с года выпуска дорогостоящего авто по год начисления транспортного налога (письмо Минфин РФ от 18.05.2017 №03-05-05-04/30334). Пример применения 3-летнего срока: если автомобиль 2017 года выпуска, то повышающий коэффициент за 2019 год должен начисляться.
Как сделать расчет транспортного налога – инструкции и ссылка на перечень
Для физлиц расчет выполняется налоговым органом, а юрлица выполняют его самостоятельно. Как сделать или проверить расчет:
- Найдите в региональном законе таблицу со ставками, а в ней - нужную величину в диапазоне мощности двигателя в лошадиных силах (л.с.). Ставки транспортного налога в регионе могут отличаться от предусмотренных в ст.361 НК РФ до 10 раз. В качестве примера приводится сравнительная таблица ставок транспортного налога в г. Москве на 2019 год с базовыми (некоторые наиболее распространенные ставки по легковым авто):
Мощность двигателя
Базовая ставка транспортного налога (руб.)
Ставка транспортного налога в г. Москве (руб.)
до 100 л.с.
2,5
12
100-150 л.с.
3,5
25 (до 125 л.с.)
35 (125-150 л.с.)
150-200 л.с.
5
45 (до 175 л.с.)
50 (175-200 л.с.)
Как видно из таблицы, в г. Москве 10-кратное увеличение ставок произведено в отношении более дорогостоящих моделей автомобилей.
- Исчисляем налог, применяя повышающий коэффициент в случае включения авто в Перечень дорогостоящих автомобилей Минпромторга на 2019 год (вам может быть интересно: здесь перечень за прошлый год).
Важно! Транспортный налог исчисляется путем умножения ставки на количество лошадиных сил и полное число месяцев владения автомашиной, с последующи0м умножением полученного показателя на повышающий коэффициент.
Обратите внимание! Если авто не включено в перечень дорогостоящих автомобилей Минпромторга, расчет налога можно выполнить при помощи калькулятора транспортного налога ФНС РФ. В строках таблицы надо выбрать нужные параметры расчета (год – 2019 пока не включен в расчет; продолжительность владения, вид транспорта и др.). В верхней строке сайта необходимо выбрать регион, по ставкам которого должен быть выполнен расчет, по умолчанию это будет г. Москва.
По теме статьи рекомендуем к ознакомлению статью «Транспортный налог в 2018-2019 году».