Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск

Порядок налогообложения самозанятых граждан

Все материалы сюжета «Советы для малого и среднего бизнеса»
Налогообложение самозанятых граждан все еще вызывает вопросы. Я расскажу, что такое налог на профессиональную деятельность и как правильно его рассчитать.

Налогообложение самозанятых граждан в 2020 году

Какой налог платят самозанятые граждане? В 2019 году для самозанятых граждан в России в качестве эксперимента был введен специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД). В 2020 году зона эксперимента была расширена. Условия, правила и порядок налогообложения самозанятых в 2020, как и в 2019 году, регламентирует закон «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — закон № 422-ФЗ).

Стать плательщиком НПД могут физлица, в том числе зарегистрированные в статусе ИП, которые работают самостоятельно, без работодателя и наемных работников.

Обратите внимание! Не все граждане вправе использовать данный налоговый режим. Список тех, кому это запрещено, приведен в п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ.

Налог на самозанятых освобождает граждан от уплаты НДФЛ с доходов от профессиональной деятельности, а предпринимателей — от уплаты НДС (за исключением НДС по импортируемым товарам). Профдоход самозанятого не облагается страховыми взносами, включая фиксированные взносы для ИП. Участники эксперимента могут осуществлять отчисления обязательных страховых взносов на добровольной основе.

Важно! Если гражданин платит НПД только в оговоренном законом размере, не осуществляя добровольных отчислений на пенсионное страхование, то получаемые им доходы от профессиональной деятельности не будут засчитаны при определении размера пенсионных выплат.

Самозанятый налог направляется в региональный бюджет по месту постановки человека на учет в качестве плательщика налога. Часть ежемесячных платежей перераспределяется в бюджет федерального ФОМС для оплаты услуг в рамках обязательного медстрахования.

Важно! В связи с распространением коронавирусной инфекции государство оказывает поддержку самозанятым. Подробности в нашем материале

Какие налоги платят самозанятые

Как уже было упомянуто выше, данный налог освобождает физлиц от уплаты НДФЛ с доходов от частной профессиональной деятельности. Если гражданин совмещает трудовую и профессиональную деятельность, то он заплатит и НДФЛ (с трудовых доходов), и налог в рамках спецрежима (с профессионального дохода).

Кроме того, самозанятый гражданин платит налоги на имущество в обычном порядке.

Налогообложению подлежат принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства, дома, квартиры, другая недвижимость, включая земельные участки. В случае продажи собственного имущества необходимо уплатить НДФЛ с суммы вырученных от сделки средств. Под налог на профдоход сделки по продаже недвижимости и транспорта не подпадают, а вот сдача жилья в аренду может облагаться налогом на самозанятых.

Сколько налогов платит самозанятый ИП — вопрос достаточно актуальный. Уплачивается основной налог по рассматриваемому спецрежиму, в некоторых случаях ввозной НДС (по импортируемым товарам), другие налоги при наличии объекта налогообложения (на имущество, транспорт).

Обратите внимание! Предприниматели не могут совмещать данный режим с другими спецрежимами или ОСНО и не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. Регистрируясь в качестве плательщика НПД, в течение месяца надо направить в ИФНС уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.

В каких регионах установлен налог для самозанятых граждан в 2020 году

Специальный налоговый режим был впервые установлен в 2019 году в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане.

Важно! С 2020 года территория расширена (п. 2 ст. 1 закона № 422-ФЗ).

В число пилотных регионов, где применяется налог на самозанятых, также вошли:

  • г. Санкт-Петербург;
  • Республика Башкортостан;
  • Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская и Челябинская области;
  • Красноярский и Пермский края;
  • Ненецкий, Ямало-Ненецкий и Ханты-Мансийский автономные округа.

Кроме того, регионам разрешили самостоятельно вводить налог на профессиональный доход. Этим правом воспользовались уже Алтайский край, Иркутская область и некоторые другие субъекты РФ: НПД они вводят с 01.07.2020.

Чтобы у гражданина была возможность применить этот режим, необходимо работать и зарегистрироваться как плательщик налога в одном из этих регионов.

Самозанятый остается плательщиком НПД, даже когда работает с клиентами из регионов, не входящих в зону эксперимента (письмо Федеральной налоговой службы от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@).

Ставка профессионального налога

Процент налога для самозанятого зависит от того, кто является его клиентом. Один и тот же человек может принимать деньги и от физлиц, и от организаций. Налог с каждого поступления будет начисляться по разным ставкам (ст. 10 закона № 422-ФЗ):

  • 4% — на доход, поступающий от физлиц;
  • 6% — на доход, поступающий от ИП и компаний.

В законе нет ограничений по количеству видов деятельности, которые может вести плательщик НПД. Однако не все доходы могут быть включены в налогооблагаемую базу. В ст. 6 закона № 422-ФЗ перечислены доходы, которые могут поступать гражданину, но платить с них надо другие налоги или работать на других режимах:Порядок налогообложения самозанятых граждан

Важно! Пороговое значение дохода, при котором можно использовать данный режим, — не более 2,4 млн руб. в год (п. 8 ст. 4 закона № 422-ФЗ). Ограничений по месячному доходу нет.

Все доходы сверх лимита будут облагаться налогами по другим режимам:

  • Для физлица это НДФЛ по ставке 13%.
  • ИП должны будут перейти на любой другой спецрежим или применять общую систему налогообложения. Для перехода на спецрежим нужно подать заявление в налоговую в течение 20 календарных дней. В следующем году можно будет опять перейти на режим для самозанятых.

Как платить налог самозанятым гражданам

Сумма НПД для самозанятого вычисляется по правилам ст. 11 закона № 422-ФЗ:

  • Величина налоговой базы (поступившего дохода) умножается на нужную ставку налогообложения (4 или 6%). Полученное значение уменьшается на величину налогового вычета (об этом ниже).
  • При применении разных ставок надлежащие налоговые базы умножаются на соответствующие цифры (4 или 6%), а затем каждое полученное значение уменьшается на величину налогового вычета.
  • Итоговая сумма НПД складывается из суммы налога для каждой применяемой ставки.

Начисление налогов в 2020 году для самозанятых граждан выполняется подразделениями ФНС. Для этого используется специальное приложение «Мой налог» (ст. 3 закона № 422-ФЗ). Оно позволяет самозанятым встать на учет (зарегистрироваться), проводить платежи, получать электронные чеки, отчислять налоги.

Уведомление о необходимости уплаты НПД направляется гражданину через данное приложение до 12-го числа того месяца, который следует за минувшим налоговым периодом.

Оно включает сумму НПД, подлежащую уплате по результатам конкретного налогового периода, и реквизиты для перечисления средств. Суммы меньше 100 руб. переносятся на следующий период.

Крайний срок оплаты НПД — 25-е число месяца, следующего за минувшим налоговым периодом. Если гражданин не заплатил налог вовремя, подразделение ФНС в течение 10 календарных дней (исчисляются со дня завершения срока) напомнит ему об этом.

Подробно о переходе на налог на профдоход и его оплате можно узнать в аналитическом материале Консультант+ - Готовое решение.

Важно! Для самозанятых в 2020 не предусмотрено налоговых каникул. Однако, чтобы достойно выйти из кризиса, можно воспользоваться субсидией.

Налоговый вычет в налогообложении самозанятых граждан в 2020 году

У данного режима есть свой налоговый вычет — 10 000 руб., которые государство выделяет для уменьшения НПД налога всем самозанятым. Чтобы его получить, не нужно писать заявления и сдавать отчеты.

Правила применения налогового вычета регламентированы ст. 12 закона № 422-ФЗ. Его размер зависит от налоговой ставки и определяется следующим образом:

Налоговая ставка

 

Размер налогового вычета

4% с дохода от физических лиц

 

1% от налогооблагаемой базы

6% с доходов от ИП и организаций

2% от налогооблагаемой базы

Порядок налогообложения самозанятых граждан

То есть фактически, пока действует вычет, с дохода от физлиц можно платить 3%, а с дохода от организаций — 4%. Но лимит для одного человека все равно общий — 10 000 руб. на все доходы.

Срок применения вычета законом не ограничивается (остаток не сгорает). Пока сумма вычета от доходов не достигнет 10 000 руб., налог будет уменьшаться.

Обратите внимание! Повторное предоставление этой преференции не предусмотрено. Даже если сняться с учета, а потом опять встать, вычет не начнут считать заново — предоставят только остаток.

***

Итак, основное, что следует знать о режиме налогообложения для самозанятых граждан:

  • налог рассчитывается налоговыми органами и оплачивается 1 раз в месяц;
  • нет отчетности и деклараций;
  • налоговые ставки (4 и 6%) не изменятся до 2029 года;
  • всем предоставляется налоговый вычет — 10 000 руб.

Источники:
закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» от 27.11.2018 № 422-ФЗ
Комментировать 0
Назад Вперед
Оставить комментарий
Отправить