Чем отличается упрощенная система налогообложения от общей
Отличия ОСНО от УСН по ведению налогового учета
УСН или ОСНО: что лучше для ООО
Можно ли совмещать УСН и ОСНО: последствия совмещения
ОСНО и УСН — что это?
Общая система налогообложения (ОСНО или ОСН) и упрощенная система налогообложения (УСН) являются наиболее популярными режимами ведения предпринимательской деятельности. Выбор именно между УСН или ОСНО обусловлен тем, что ОСНО и УСНО универсальны: могут применяться к любым или большинству видов деятельности, в то время как единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и другие системы имеют более жесткие рамки применения, прежде всего по видам деятельности.
Особенности ОСН и УСН следующие:
- При ОСНО уплачивается много разных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество и др.
- При УСН организация не платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество (ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Вместо этого подлежит уплате единый налог в одном из 2 вариантов: по ставке 6% от оборота либо по ставке 15% с разницы между доходами и расходами.
Чем отличается упрощенная система налогообложения от общей
Кратко о том, чем отличается ОСНО от УСН в плане исчисления налогов:
- При УСН с уплатой 6% не имеет значения, какую наценку или прибавку к стоимости делает организация. Можно купить товар за 1 руб., а продать за 100, уплатив при этом 6 руб. налога с оборота.
- При УСН с уплатой 15% с разницы между доходами и расходами для исчисления налога имеет значение размер этой разницы, т. е. прибыли, остающейся у налогоплательщика после всех затрат.
- При ОСНО имеет значение формирование себестоимости производимой продукции (работ, услуг), т. к. она уменьшает налогооблагаемую базу. При этом существуют следующие риски:
- перерасчета налогов налоговыми органами в случае, если контрагенты являются недобросовестными налогоплательщиками;
- ошибок бухгалтерского и налогового учета ввиду большого объема документации и сложности соблюдения всех предъявляемых требований.
Однако для ответа на вопрос «УСН или ОСНО - что выгоднее?» этой информации недостаточно.
Отличия ОСНО от УСН по ведению налогового учета
Налогоплательщики применяют 2 вида учета: налоговый и бухгалтерский. Относительно различий ОСН и УСН можно выделить такие моменты:
- Бухгалтерский учет с 01.01.2013 в равной степени обязаны вести все организации независимо от того, применяют они УСН или ОСНО. Это вытекает из закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
- Налоговый учет в зависимости от применяемой системы ведется по-разному. Организации на ОСНО учитывают большой объем информации в регистрах учета, а при УСН есть лишь 1 требование: вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Кроме того, налоговая декларация по УСН представляется только 1 раз в год.
УСН или ОСНО: что лучше для ООО
Для того чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать, помимо вышеперечисленного можно учесть такие нюансы:
- Не все фирмы могут применять УСН. Например, если организация планирует иметь филиалы (представительства), она не сможет применять эту систему налогообложения.
- Такие особенности работы, как наличие хозяйственных связей с контрагентами — плательщиками НДС, большое количество работников, возможность начисления амортизации на относительно новое и дорогостоящее оборудование, взятое в лизинг и принятое на баланс (подробнее о таком варианте читайте в статье Договор лизинга (финансовой аренды) – условия и образец) либо приобретенное, обусловят выбор в пользу ОСН.
Кроме того, нужно произвести пробное исчисление налогов для обоих случаев и сравнить результаты (суммы налога к уплате).
Можно ли совмещать УСН и ОСНО: последствия совмещения
Высшие органы неоднократно разъясняли формулировку п. 1 ст. 346.11 НК РФ, в котором упоминается о применении УСН наряду с иными системами налогообложения. Совмещение УСН и ОСНО невозможно, не предусмотрено нормами НК РФ (письмо Минфина РФ от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, определение КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О).
Например, в ситуации, когда плательщик УСН утрачивает право на применение патента, он обязан сделать перерасчет налогов именно по УСН. Это следует из постановления АС ЦО от 08.02.2016 № Ф10-5048/15 по делу № А09-4338/2015.
Однако организация на УСН обязана исчислять и уплачивать НДС:
- при ввозе товаров в РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- выполнении обязанностей налоговых агентов (ст. 161 НК РФ);
- восстановлении НДС;
- по деятельности простого товарищества или доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ);
- в случае если ею выставлен покупателю счет-фактура с выделением НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Кроме того, налогоплательщик обязан восстановить в полном объеме налоговый учет и налогообложение по ОСН с того квартала года, когда он утратил право на применение УСН.
Итак, каждая из систем налогообложения имеет свои особенности. Несомненные преимущества УСН недоступны крупным организациям, однако может быть выгодна и ОСН. Например, при большой численности работников и возможности начислять большие суммы амортизации.