Уплата налога на доходы физлиц с компенсации за неиспользованный отпуск
Закон разрешает работодателю заменять отпуск выплатой компенсации:
- при увольнении работника (ст. 127 Трудового кодекса);
- во время работы, если компенсируется часть отпуска свыше 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ);
- в случае смерти работника.
Основание для выплаты — приказ руководителя, который составляется в свободной форме. Издается он по заявлению работника. При этом ряду категорий сотрудников предписано использовать предназначенные для отдыха дни полностью (согласно ч. 3 ст. 126 ТК РФ беременным женщинам и др.).
Как правило, выплаты организации в пользу работника облагаются налогом на доходы физлиц (НДФЛ). Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск? Освобождается от налога ряд видов дохода работника, они описаны в наших статьях: Какие есть виды компенсационных выплат?, Порядок оформления выходного пособия при увольнении.
Когда отпускная компенсация НДФЛ не облагается
Если работнику вместо выплаты компенсации предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация не выплачивается и работник получает отпускные в обычном порядке.
Об ином обложении отпускной компенсации рекомендуем узнать из статьи Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами?.
Отражение сведений в справке 6-НДФЛ
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данная выплата отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов (п. 1 ст. 217 НК РФ).
В справке 6-НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск отражается по коду 2013.
В КонсультантПлюс есть множество готовых решений, в том числе о том, как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ. Если у вас еще нет доступа, вы можете оформить пробный доступ бесплатно, на временной основе!
***
Итак, по общему правилу на сумму выплаченной отпускной компенсации должен быть начислен и уплачен НДФЛ. Исключением является ситуация, когда она выплачивается близким умершего работника. В ф. 6-НДФЛ эта выплата отражается суммарно с зарплатой, поскольку подлежит выдаче одновременно с ней, и НДФЛ уплачивается в такой же срок.