Компенсация за неиспользованный отпуск: код 2-НДФЛ
В дату расторжения трудовых отношений с сотрудником работодателю необходимо осуществить окончательный расчет с ним (п. 1 ст. 140 Трудового кодекса РФ, далее — ТК РФ). Кроме зарплаты сотруднику надлежит выдать также компенсацию за дни отпуска, которые не были им использованы (п. 1 ст. 127 ТК РФ).
ВАЖНО! Помимо данных выплат, законом и/или соглашением сторон могут быть предусмотрены и иные выплаты. О них можно прочитать в других материалах нашего сайта (например, в статье Компенсация при увольнении по соглашению сторон и др.).
Сведения обо всех доходах физлиц подлежат отражению в справке по форме 2-НДФЛ. При этом:
- форма такого документа и требования к его содержанию регламентированы приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@;
- списки кодов доходов и вычетов регламентированы приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Если обратиться к прил. 1 к последнему из названных актов (с учетом обновления его содержания посредством издания приказов ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@, от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@), то там содержится для сумм компенсаций неиспользованного отпуска код 2013.
Дополнительную информацию о денежной компенсации за неиспользованный отпуск вы узнаете из статьи Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами?.
Компенсация за неиспользованный отпуск: если неверно указан код
Ранее, до введения отдельного кода субъекты, ответственные за формирование справки 2-НДФЛ, нередко выбирали в рассматриваемом нами случае код 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей» или 2012 «Суммы отпускных выплат». Однако оплата неотгулянного отпуска носит компенсационный характер, в связи с чем указание кода 4800 представляется считалось более правильным.
Чтобы устранить указанные противоречия ФНС России был введен специальный код – 2013.
Риск! Любой неправильно заполненный реквизит справки о доходах физлиц (в т. ч. код дохода - 2018 – 2019 для компенсации за неиспользованный отпуск) формально может быть признан недостоверными сведениями.
Вместе с этим сам контролирующий орган поясняет, что оценка налогового правонарушения должна быть произведена с учетом последствий такого правонарушения, в т. ч. того, были ли задеты права физлиц и пострадал ли бюджет (см. письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Вывод! Поскольку и зарплата сотрудника, и отпускные выплаты, и компенсация за неотгулянный отпуск облагаются налогом по ставке 13% (ч. 3 ст. 217, п. 1 ст. 224 НК РФ), неверный выбор кода в данном случае не влечет неперечисление / неполное перечисление налога в бюджет, равно как и не задевает интересов соответствующего работника.
В связи с этим рекомендуется своевременно подавать уточненную информацию в контролирующий орган (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
***
Итак, в качестве кода дохода при перечислении компенсации трудящемуся за неотгулянный отпуск надлежит выбрать 2013 «Сумма компенсации за неиспользованный отпуск».