Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск

Налог на профессиональный доход с 2019 года

Налог на профессиональный доход — новый налог, введенный с 01.01.2019 в качестве эксперимента в нескольких регионах России. Какие это регионы, в чем смысл данного налога, каковы его ставки и правила уплаты, читайте в нашей статье.

Закон о налоге для самозанятых: территория и сроки действия

Виды деятельности, подпадающие под налог

Кто может использовать специальный режим

Какие налоги заменит использование спецрежима

Порядок начала и прекращения спецрежима

Налоговый период, налоговые ставки, налоговая декларация

Порядок передачи данных о доходах

Правила исчисления налога и его уплаты

Налоговый вычет

Закон о налоге для самозанятых: территория и сроки действия

Закон о налоге на профессиональный доход от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — закон о налоге на профдоход) установил, что действие эксперимента по внедрению данного налога исчисляется с 01.01.2019 и ограничено 31.12.2028 (см. ч. 2 ст. 1 закона о налоге на профдоход). Здесь и далее налог для самозанятых и налог на профдоход употребляются как синонимы.

Обратите внимание! В течение указанного срока запрещено увеличивать налоговые ставки и предельный размер доходов, дающий право применять налог на профессиональный доход (ч. 3 ст. 1 ЗНПД).

Кроме того, эксперимент проводится не на всей территории РФ, а только в 4 регионах:

  • в городе Москве;
  • Республике Татарстан;
  • Московской области;
  • Калужской области.

Спецрежим «Налог на профессиональный доход» нацелен на вывод из тени доходов и их легализацию. На какие доходы распространяет свое действие закон, читайте далее.

Виды деятельности, подпадающие под налог

Применение налога на профессиональный доход видами деятельности в отличие от, например, единого налога на вмененный доход (ЕНВД) четко не ограничено. Под профдоходом понимается доход физлиц:

  • от деятельности, когда у них отсутствует работодатель и наемные сотрудники;
  • использования имущества, например от сдачи квартир.

Вывод! Под налог на профессиональный доход подпадает продажа имущественных прав, работ, товаров, услуг.

Ч. 2 ст. 5 закона о налоге на профдоход гласит, что данный налог не распространяется на доходы:

  • от трудовой деятельности, государственной и муниципальной службы;
  • продажи имущества;
  • продажи доли в уставном капитале юрлица;
  • уступки права требования (как правильно оформить переуступку, читайте в нашей статье «Договор переуступки права требования - образец»);
  • ведения деятельности в рамках простого товарищества и т. д.

Кто может использовать специальный режим

Специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход - вправе применять физлица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые занимаются своей деятельностью на территории любого из 4 регионов, участвующих в эксперименте.

Обратите внимание! Применять данный режим может физлицо, осуществляющее деятельность как в одном из указанных выше регионов, так и в регионах, не участвующих в эксперименте при условии соблюдения других правил, которые установлены законом о налоге на профдоход (см. Письмо ФНС России от 21 февраля 2019 г. N СД-4-3/3012@).   

Не могут применять данный спецрежим физлица (ч. 2 ст. 4 закона о налоге на профдоход):

  • торгующие подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке;
  • перепродающие товары и имущественные права (исключение составляет имущество, использующееся ими для домашних или личных нужд);
  • занимающиеся добычей/продажей полезных ископаемых;
  • имеющие сотрудников, с которыми оформлен трудовой договор;
  • ведущие деятельность на основе договора посреднических услуг (подробности — в нашей статье «Договор посреднических услуг - образец»);
  • осуществляющие доставку товаров с приемом платежей за данные товары без применения кассового аппарата;
  • применяющие другие спецрежимы;
  • имеющие доходы за год более 2,4 млн руб.

Какие налоги заменит использование спецрежима

В отношении доходов, подпадающих под налог на профессиональный доход, физлица не платят НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Предприниматели, перешедшие на данный спецрежим, не платят НДС (налог на добавленную стоимость), за исключением налога, который необходимо уплатить при импорте товаров из-за рубежа.

Физлица и предприниматели освобождаются от уплаты взносов на медицинское и пенсионное страхование. В силу ч. 1 ст. 15 закона о налоге на профдоход предприниматели, утратившие право на уплату налога для самозанятых, отказавшиеся от применения данного спецрежима, становятся обязаны выплачивать фиксированные размеры страховых взносов. При этом датой начала расчетного периода является дата утраты права на применение налога для самозанятых и дата снятия с учета соответственно.

Порядок начала и прекращения спецрежима

Чтобы начать платить налог на профессиональный доход, физлицо должно встать на учет в качестве налогоплательщика, подав заявление. Последнее формируется с применением программного обеспечения «Мой налог».

В постановке на учет может быть отказано при выявлении:

  • противоречий между документами, данными, предоставленными физлицом;
  • несоответствий между представленными данными и данными, имеющимися у налогового органа;
  • несоответствия физлица установленным требованиям.

Если указанные противоречия и несоответствия отсутствуют, налоговая инспекция ставит физлицо на учет в качестве плательщика налога для самозанятых. Датой постановки на учет является дата подачи заявления.

Снять физлицо с учета можно в случае:

  • его отказа от использования спецрежима;
  • утраты права применять спецрежим.

Снятие производится по заявлению физлица.

Важно! Налоговая инспекция может снять физлицо с учета самостоятельно без заявления, если установит, что оно больше не соответствует установленным требованиям. Например, «физик» нанял сотрудников, стал торговать подакцизными товарами и т. п.

В течение месяца со дня постановки на учет физлицо, применявшее ранее УСН (упрощенную систему налогообложения), ЕСХН (единый сельхозналог), систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, должно подать уведомление о прекращении использования данных систем. При нарушении указанного срока постановка лица на учет в качестве плательщика налога для самозанятых аннулируется (ч. 5 ст. 15 закона о налоге на профдоход).

Налоговый период, налоговые ставки, налоговая декларация

Налоговый период для налога на профессиональный доход — один месяц. При этом:

  • Налоговым периодом при постановке физлица на учет является интервал со дня постановки на учет до окончания следующего календарного месяца. Например, лицо поставлено на учет 15 февраля, налоговый период закончится 31 марта.
  • Налоговым периодом при снятии физлица с учета будет отрезок времени с 1-го числа календарного месяца, в котором произошло снятие, до дня снятия с учета. При снятии с учета 15 февраля последним налоговым периодом будет интервал с 1 по 15 февраля.

Налоговые ставки представим в таблице, составленной на основе ст. 10 ЗНПД.

Размер ставки

Вид дохода

4%

Получен от продажи работ, товаров, услуг физлицам

6%

Получен от продаж юрлицам и предпринимателям (для использования в предпринимательской деятельности)

 

Вывод! При продаже работ, товаров, услуг индивидуальным предпринимателям размер ставки будет определяться целью покупки. Если она нужна для использования в предпринимательской деятельности, то ставка равняется 6%, если для личных и домашних нужд — 4%.

Обратите внимание! Налоговую декларацию по данному налогу представлять не требуется (ст. 13 закона о налоге на профдоход).

Порядок передачи данных о доходах

Реализовавший товар или услугу плательщик налога должен:

  • передать данные о полученном доходе в налоговую инспекцию;
  • сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю/заказчику.

Рекомендуем! Передать данные в ФНС и направить чек можно посредством ПО «Мой налог», а также через уполномоченный банк или оператора электронной площадки.

Чек можно выдать на бумаге или отправить покупателю в электронном виде. Обязательные реквизиты чека указаны в ч. 6 ст. 14 закона о налоге на профдоход.

Важно! При отсутствии чека траты нельзя учесть в расходы при уплате организациями и предпринимателями налога на прибыль, ЕСХН, при использовании УСН, а также предпринимателями при уплате НДФЛ (чч. 8–10 ст. 15 закона о налоге на профдоход).

Если продажа в интересах физлица производится на основе посреднического договора, налогоплательщик должен любым из указанных способов передать в налоговую данные по каждому расчету с покупателем или сводный отчет. Сделать это нужно до 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором расчеты осуществлены. Передавать сведения не нужно, если расчеты произвел посредник с использованием онлайн-кассы. В этом случае данные о расчетах заносятся налоговой в ПО «Мой налог» (ч. 2 ст. 14 закона о налоге на профдоход).

Правила исчисления налога и его уплаты

Налог на профессиональный доход исчисляется налоговой инспекцией путем умножения налоговой базы (доходов) на процентную ставку с учетом уменьшения произведения на сумму налогового вычета. Если применяются обе ставки, результаты произведений складываются и образуют общую сумму, которая также подлежит уменьшению на размер вычета.

До 12-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, налоговая инспекция через ПО «Мой налог» оповещает физлицо о подлежащей уплате сумме налога. В оповещении должны быть указаны реквизиты, по которым надо внести оплату. Если налог на профессиональный доход получается меньше 100 руб., он не уплачивается, а прибавляется к сумме налога, которая будет исчислена по итогам следующего месяца.

Обратите внимание! Уплата налога производится по месту ведения физлицом деятельности до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором получен доход.

Если налог не уплачен в срок, налоговый орган через ПО «Мой налог» в течение 10 дней, прошедших с момента истечения срока уплаты налога, направляет требование о его уплате, в котором содержатся данные о размере задолженности, размере финансовых санкций и т. д.

Налоговый вычет

Остановимся на налоговом вычете, о котором мы упоминали в предыдущем разделе. Размер вычета равен:

 

Ставка налога

Размер налогового вычета

4%

1% от полученного дохода

6%

2% от полученного дохода

 

Важно! Общая сумма налогового вычета не может превышать 10 тыс. руб.

Сумма вычета рассчитывается нарастающим итогом. Т. е. нужный процент отсчитывается от каждой продажи работ, товаров, услуг и суммируется.

Если физлицо было снято с учета, а потом вновь поставлено, то остаток неиспользованного вычета восстанавливается. Срок, в течение которого должен быть использован вычет, не установлен. Вычет предоставляется 1 раз, и его повторное использование запрещено (ч. 3 ст. 12 ЗНПД).

Обратите внимание! Исчисленная сумма налога уменьшается на размер вычета налоговой инспекцией самостоятельно.

***

Итак, налог для самозанятых введен в качестве эксперимента на территории 4 регионов РФ сроком на 10 лет. Ставка налога составляет 4% от дохода, полученного от продажи работ, товаров, услуг физлицам, и 6% при осуществлении таких продаж юрлицам. Физлица — плательщики данного налога освобождаются от уплаты НДФЛ на данные доходы, предприниматели — от уплаты НДС. Исключение составляет НДС, подлежащий уплате при импорте товаров из других стран. Физлица и предприниматели также освобождаются от уплаты страховых взносов. Цель введения данного налога — вывод доходов из тени.

Комментировать 0
Назад Вперед
Оставить комментарий
Отправить