Кому положены льготы по налогу на землю

Что такое земельный налог

Льготы по уплате земельного налога

Льготы пенсионерам по  земельному налогу

Налоговые льготы неработающим пенсионерам по земельному налогу

Льготы по земельному налогу в регионах России

Примеры расчета земельного налога

Что такое земельный налог

Земельный налог является местным  налогом, который уплачивается в бюджет того муниципального образования, где расположен земельный участок. Предельные ставки налога устанавливаются на федеральном уровне (ст. 394 НК РФ)

Обязанность по уплате земельного налога возложена на лиц, имеющих земельные участки на праве:

• Собственности,
• Постоянного (бессрочного)  пользования,
• Пожизненного  наследуемого владения.

Льготы по уплате земельного налога

Налоговый кодекс предусматривает 2 варианта льготы по земельному налогу — освобождение от его уплаты и снижение налоговой базы.

На уровне федерального законодательства  льгота по  земельному налогу в 2019 году  в виде полного освобождения от его уплаты установлена в отношении юридических лиц, перечисленных в ст. 395 НК РФ. Среди них организации:

• системы исполнения наказаний,
• религиозные,
• инвалидов,
• народных промыслов,
• судостроительные,
• участники свободно-экономических зон.

А также единственная категория физических лиц – это коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока

Категории граждан, имеющих право на снижение  налоговой базы за счет уменьшения площади земельного участка на определенную величину, предусмотрены п. 5 ст. 391 НК РФ. Это:

• Герои Российской Федерации, Герои Советского Союза, кавалеры ордена Славы;
• ветераны и инвалиды ВОВ и прочих боевых действий;
• инвалиды I и II группы;
• инвалиды с детства;
• жертвы и ликвидаторы Чернобыльской аварии и прочих техногенных катастроф;
• Пенсионеры
• Лица, соответствующие условиям назначения пенсии , на 31.12.2018 (лица предпенсионного возраста) 

Федеральный закон  № 378-ФЗ от 30.10.2018 распространил право на льготу  по земельному налогу за лицами «предпенсионного»  возраста (это связано с общей политикой законодателя, повышая пенсионный возраст, не уменьшить количество предоставленных пожилым гражданам льгот).

Помимо федеральных льгот, местные  власти вправе устанавливать  дополнительно льготы по уплате земельного налога, которыми могут пользоваться в том числе и пенсионеры.

Рекомендуем. Для уточнения наличия налоговой льготы по земельному налогу и ее размера необходимо обратиться в территориальную налоговую инспекцию либо получить информацию на официальном сайте налогового органа

Льготы пенсионерам по земельному налогу

Налоговая льгота пенсионерам на земельный налог, как и прочим гражданам, перечисленным в п. 5 ст. 391 НК РФ,  выражается в виде уменьшения площади земельного участка на 600 кв.м. (в обиходе —«6 соток»). Официальное название такой льготы — налоговый вычет.  Льгота  по налогу на землю в виде вычета применяется при расчете земельного налога за периоды, начиная с 2017 года.

Если пенсионеру принадлежит земельный участок менее либо равный  600 кв. м, то применяется налоговая ставка 0%. Из площади земельного участка, по своим размерам превышающего «6 соток»,  вычитается 600 кв. м. Оставшаяся часть облагается налогом по ставке, предусмотренной действующим законодательством с учетом нормативных актов местных органов власти, принятых в пределах установленных НК.

Обратите внимание! Если у пенсионера несколько участков, то льгота применяется в отношении одного по выбору самого налогоплательщика независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах РФ . 

Формула расчета земельного налога с учетом применения льготы

ЗН = НБ × НС × КПВ × ДПС – Л, где

ЗН – размер земельного налога, подлежащего уплате;

НБ – налоговая база, равная кадастровой стоимости участка на 1 января расчетного года.

НС – налоговая ставка

КПВ – коэффициент периода владения участком в месяцах

ДПС – доля в праве собственности.

Л – размер льготы, если она подлежит определению в денежном выражении.

При применении вычета, показатель НБ берется за вычетом «6 соток».

Обратите внимание! При отсутствии распоряжения налогоплательщика, вычет будет установлен по усмотрению налогового органа в отношении участка, имеющего наибольшую кадастровую стоимость.

Налоговые льготы неработающим пенсионерам по земельному налогу

Льгота по земельному  налогу  в виде вычета предоставляется всем категориям пенсионеров, независимо от их материального положения, социального статуса  и вида получаемой пенсии. Неработающие пенсионеры пользуются правом на вычет «6 соток» наравне с прочими категориями льготников.  В ряде муниципальных образований неработающим пенсионерам,  чей доход не превышает установленного в регионе минимума, предоставляются дополнительные преференции.

Рекомендуем. В отношении граждан, у которых право на льготу  возникло впервые, требуется подать  в налоговую инспекцию заявление о применении льготы. Форма такого заявления содержится в Приказе ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897@

У пенсионера нет необходимости подтверждать свое право на льготу, налоговый орган  своими силами проверяет информацию, указанную в заявлении и извещает налогоплательщика о результатах

Обратите внимание! Пенсионеры не должны самостоятельно исчислять размер налога. За них это делают сотрудники налоговой инспекции.  Сумма, подлежащая уплате, содержится в соответствующем Уведомлении, которое рассылается налоговым органом по адресам налогоплательщиков. Так же, размер  можно уточнить в личном кабинете на сайте налогового ведомства.

Риск! Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 декабря  года, следующего за налоговым периодом. В случае просрочки налога ФНС взыщет его принудительно путем направления поручения в банк налогоплательщика. Кроме того, на сумму налоговой задолженности начисляется пеня по правилам ст. 75 НК РФ.

Льготы пенсионерам по земельному налогу в регионах России

Размер земельного налога, подлежащего уплате,  в регионах России устанавливается актами местных органов власти и зависит от:

• кадастровой стоимости участка,
• ставки налога, установленной для данной местности,
• доли  налогоплательщика в собственности,
• периода владения,
• наличия льгот,

Это служит причиной возникновения существенной разницы между суммами налога  в отношении равных по площади участков, расположенных в пределах разных муниципальных образований.

Несколько примеров применения льгот по земельному налогу в 2019 году  для лиц, получающих пенсию, на местном уровне.

Важно! Льготы не применяются в отношении участков, сдаваемых собственником в аренду, либо используемых в предпринимательской деятельности

Примеры расчета  земельного налога

Пенсионер Свиридов И.Г. продолжает трудовую деятельность, имеет в собственности земельный участок 10 соток, расположенный в городе Видное Московской области, а его друг Петров П.С., неработающий малоимущий пенсионер, не имеющий дополнительного дохода, владеет равным по площади соседним участком. 

В городе Видное к пенсионерам, имеющим доход ниже двукратной величины прожиточного минимума применяется льгота в виде 50% освобождения от уплаты земельного налога.

Петров П.С. заплатит налог с оставшихся после вычета 4 соток со скидкой 50%, а Свиридов И.Г. заплатит такой же налог полностью.

Предположим, что оба пенсионера являются инвалидами  ВОВ  и имеют земельные наделы на территории города Волоколамска  Московской области. Тогда оба они полностью освобождаются от уплаты земельного налога, т.к. в этом регионе размер налоговой льготы по налогу на землю для этой категории льготников – 100% снижение.

Предоставление налоговых преференций  пенсионерам значительно облегчает жизнь широкого круга социально незащищенной категории граждан РФ.