Какие изменения в налоговом законодательстве ожидают налогоплательщиков с 2019 года

Закон о повышении НДС и другие новые тенденции

О законе об изменении НДС с 2019 года (налога на добавленную стоимость) слышали все или почти все. Это закон «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ (далее — закон № 303-ФЗ), подп. «в» п. 3 ст. 1 которого предусматривает повышение ставки налога с 18 до 20% начиная с 01.01.2019.

Новое в налоговом законодательстве в 2019 году этим не исчерпывается. Изменится:

• регулирование налогообложения имущества (продолжается тренд на более простой с точки зрения администрирования вариант — использование контролируемой кадастровой стоимости в качестве налоговой базы);
• порядок уплаты налогов для физлиц (многовариантность способов и сроков оплаты);
• параметры контролируемых сделок и др.

Налоговые изменения в 2019 году направлены на увеличение налогового бремени по одним направлениям, более перспективным с точки зрения законодателя, и его снижение на тех участках, которые показали ненужность и избыточность налогообложения и контроля.

Ознакомимся с основными новеллами подробнее.

Основные налоговые и бухгалтерские изменения: таблица

Общее представление об изменениях дает таблица с изменениями налогового законодательства с 2019 года, в которой представлены глобальные новшества.

Полагают, что налоговая нагрузка в целом вырастет за счет повышения НДС, что приведет к росту конечных цен потребительских товаров.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года приведенными не исчерпываются. В соответствии с нормами НК РФ издан приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595, устанавливающий коэффициенты-дефляторы для спецрежимов налогообложения и некоторых других налогов. Так, для УСН, ПСН, налога на имущество физлиц он составит 1,518, для НДФЛ — 1,729 и т. д. По НДС будет утверждена новая форма декларации, корректируются другие формы отчетности (см. «Новая форма декларации по НДФЛ» — по налогу на доходы физлиц).

Поскольку основные изменения налогового законодательства в 2019 году связаны с повышением НДС, рассмотрим кратко, какие разъяснения в связи с этим дают высшие фискальные органы.

Порядок исчисления НДС

При исчислении НДС по сделкам, совершенным в 2018–2019 годах, целесообразно руководствоваться следующими рекомендациями:

1. Независимо от даты приобретения товара (в 2018 году, ранее 2018 года и т. д.), при его продаже с 01.01.2019 к цене прибавляется НДС по ставке 20% (письмо Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64577).
2. Законом № 303-ФЗ не предусмотрен какой-либо переходный период по переходу на новую ставку НДС при применении онлайн-касс. Необходимо обеспечить техническую возможность уже 01.01.2019 формировать кассовые чеки с новым значением налога (письмо ФНС РФ от 03.10.2018 № ЕД-4-20/19309).
3. Минфин напоминает, что ставка налога по договорам аренды также изменится. Стороны должны самостоятельно позаботиться о внесении соответствующих изменений в договор в гражданско-правовом порядке (письмо Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64576). Таким образом, как это будет сделано, путем увеличения цены договора на дополнительные 2% налога или доли налога в ее составе, зависит от усмотрения сторон. Если в договоре есть налоговая оговорка, договориться будет проще (см. сообщение о позиции ВС РФ).
4. Технические вопросы исчисления НДС на рубеже 2018–2019 годов (оплата и поставка в разные годы, возврат товара, внесение исправлений и т. д.) раскрываются в письме ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ (подробности — в материале «Сложности при исчислении НДС с 01.01.2019: разъяснения ФНС»).

Налоговая ответственность и налоговый контроль

Нормы о налоговых проверках (сокращении срока камеральной проверки, оформлении допмероприятий) введены в 2018 году. А с 2019-го будут приняты такие правила:

• Новые форма, формат, порядок заполнения и представления в электронной форме уведомления о контролируемых сделках, установленные приказом ФНС России от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@. См. также статью «Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами».
• Новые, более мягкие критерии контролируемых сделок (независимо от даты заключения договора). С иностранным взаимозависимым лицом или через технического посредника с российским взаимозависимым лицом — только при превышении суммарного годового оборота в 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Суммовой критерий в 1 млрд руб. применяется не ко всем сделкам с российскими взаимозависимыми лицами, а только к сделкам, отвечающим особым критериям (разные ставки налога на прибыль и др., п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Положения внесены законом «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
• Принцип соразмерности пеней, начисленных на недоимку, сумме самой недоимки (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ в ред. закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Порядок уплаты налогов

Внесены изменения в порядок уплаты налогов гражданами с 01.01.2019. В частности, вводится возможность:

• Вносить единой суммой транспортный, земельный налог и налог на имущество, в т. ч. в счет будущих платежей (но не налог на доходы физлиц и налоги, связанные с ведением предпринимательской деятельности). Распределение и зачет уплаченных сумм производится налоговым органом с извещением об этом налогоплательщика (ст. 45.1 НК РФ).
• Уплачивать налоги в наличной или безналичной форме через местную администрацию, почту, а также через многофункциональный центр (МФЦ, ст. 58 НК РФ).
• Уточнить налоговый платеж в течение 3 лет со дня его совершения путем направления в инспекцию ФНС заявления с приложением подтверждающих платеж документов. Уточнение может сделать также налоговый орган, обнаруживший ошибку (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Приведенные нормы введены законом «О внесении изменений…» от 29.07.2018 № 232-ФЗ.

***

Итак, основные изменения налогового законодательства сводятся к увеличению ставок налогов, а также совершенствованию мер налогового контроля и упрощению порядка внесения налоговых платежей для физлиц. Отдельно стоит отметить ограничение меры ответственности в виде пени размером недоимки по налогу.

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!