ФНС в своём письме от 12.05.2017 № АС-4-2/8872 отметила, что законодательство не содержит понятия «должная осмотрительность», поэтому
- перечень предлагаемых действий по проверке надёжности контрагента не является исчерпывающим;
- перечень документов, подтверждающих проявление налогоплательщиком должной осмотрительности, зависит от конкретных обстоятельств.
При самостоятельной оценке риска налогоплательщикам рекомендовано использовать критерии, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 20.05.2007 № ММ-3-06/333@). Например, отсутствие информации о регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, регистрация контрагента по адресу «массовой» регистрации и др.
ФНС также сообщает, что поскольку с 1.06.2016 налоговой тайной не является целый ряд сведений о налогоплательщиках, то эти сведения будут размещены в открытом доступе на сайте ФНС до 1.07.2017. К такой информации относятся данные:
- о среднесписочной численности работников;
- об уплаченных организацией суммах налогов и сборов;
- о нарушениях законодательства о налогах и сборах;
- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.