Как перейти на ЕНВД с 2017 года
Ответственность за неуплату ЕНВД в срок: штраф и пени
Срок давности привлечения к ответственности за несвоевременную уплату налога
Как перейти на ЕНВД с 2017 года
Порядок перехода на режим ЕНВД определен в ст. 346.28 НК РФ. Он состоит в следующем:
- Приобрести статус «вмененщика» может любой желающий ИП или организация на общей системе налогообложения, подходящие под требования ст. 346.26 НК РФ, в любой день текущего года (для лиц, использующих упрощенную систему, порядок несколько иной).
- Переход происходит в заявительном порядке (о смене системы налогообложения в ФНС сообщается постфактум).
- Заявление подается в течение 5 дней сразу после начала перехода на вмененку (подробнее об этом см. в нашей статье Заявление о применении и переходе на ЕНВД - образец).
- Налоговый орган, в свою очередь, в течение 5 дней после получения заявления выдает заявителю уведомление о постановке на учет.
Таким образом, выстраивается примерно следующий алгоритм действий налогоплательщика для перехода на вмененку:
- Уточнить, можно ли при осуществляемой деятельности работать на режиме ЕНВД. Узнать это можно на официальном сайте ФНС, в рубрике «ЕНВД». В конце страницы имеется список нормативных актов органов муниципальной власти.
- Издать приказ о переходе на режим ЕНВД, если налогоплательщик — организация.
- В течение 5 дней отправить в ФНС заявление о постановке на учет.
- Разработать и принять новую учетную политику.
Подробнее об этом читайте здесь: Как осуществляется переход на ЕНВД.
Ответственность за неуплату ЕНВД в срок: штраф и пени
При переходе на ЕНВД у налогоплательщика появляется обязанность по ежеквартальной уплате налога (не позднее 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября), рассчитанного по правилам ст. 346.29 НК РФ.
Ответственность за неуплату ЕНВД в срок предусмотрена в виде начисления пени и наложения штрафа.
Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки и рассчитывается как произведение неуплаченной суммы на 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Просрочка уплаты также подпадает под санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ:
- штраф за несвоевременную уплату ЕНВД накладывается в размере 20% от суммы положенного взноса;
- если деяние было совершено умышленно, размер штрафа за неуплату ЕНВД увеличивается до 40% от суммы налога.
При этом в ст. 114 НК РФ уточняется, что:
- если есть хотя бы 1 смягчающее правонарушение обстоятельство (они перечислены в п. 1 ст. 112 НК РФ), то размер штрафа уменьшается как минимум вдвое;
- если ранее привлеченный к ответственности за неуплату налога налогоплательщик в течение 12 месяцев привлекается повторно, штраф удваивается.
Срок давности привлечения к ответственности за несвоевременную уплату налога
По общим правилам срок давности для привлечения к ответственности за несвоевременную уплату налога равен 3 годам и исчисляется с начала нового налогового периода, перед которым произошло нарушение (п. 1 ст. 113 НК РФ).
В п. 15 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах…» от 30.07.2013 № 57 разъясняется, что в случае неуплаты налога срок исчисляется не с момента правонарушения, а после окончания налогового периода, в течение которого налогоплательщик допустил таковое.
Т. е. если налогоплательщик не заплатил ЕНВД до 25.04.2016, отсчет срока давности начинается с 01.07.2016. Соответственно, начиная с 26.04.2016 и до 01.07.2019 возможно привлечение к налоговой ответственности.
Итак, из нашей статьи вы узнали, как перейти на ЕНВД с 2017 года и каковы последствия неуплаты ЕНВД в срок.