Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск
08 мая 2018
7938

Кто может применять и платить ЕНВД - условия и ограничения

ЕНВД кто может применять в 2018 — 2019 году, расскажем в нашей статье, в том числе каким критериям должен соответствовать субъект, чтобы использовать этот вариант налогообложения. Кто может применить ЕНВД (единый налог на вмененный доход), если соблюдены требования по допустимому количеству работников, каковы ограничения, как рассчитывается налог, узнаете далее.
Кто может применять и платить ЕНВД - условия и ограничения
Фото: Фотобанк Лори

Кто имеет право на применение ЕНВД в 2018 — 2019 году: с какими видами деятельности можно работать на ЕНВД

Требования к плательщикам, которые в 2018 — 2019 году планируют использовать ЕНВД

Ограничение по выручке. Какие суммы она не должна превышать. Кто является крупнейшим налогоплательщиком

Иные особенности применения ЕНВД, которые должны быть учтены плательщиками

Порядок перехода на ЕНВД

Как рассчитывается ЕНВД

Кто имеет право на применение ЕНВД в 2018 — 2019 году: с какими видами деятельности можно работать на ЕНВД 

Кто может применять ЕНВД? Только лицо, осуществляющее один из следующих видов деятельности, перечисленных в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ:

  • Бытовые услуги (например, ремонт электроники, аудио- и видеотехники, аренда предметов мебели). Полный перечень таких услуг см. в распоряжении Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р.
  • Ветеринарные услуги (любая деятельность по проведению медицинского вмешательства в отношении жизни и здоровья животных).
  • Ремонт, техническое обслуживание и мойку автомобилей.
  • Перевозку пассажиров и грузов. Кто может применять ЕНВД в данном случае? Наиболее распространенные примеры — услуги такси, общественного транспорта, доставка различных предметов, товаров и др. При этом лицо, не являющееся перевозчиком, а только осуществляющее деятельность по организации и учету перевозок, ЕНВД применять не имеет право (см. п. 1 Обзора судебной практики, утв. постановлением АС ДО от 12.01.2018 № 1).

Для применения ЕНВД в отдельно взятом субъекте государства органы местного самоуправления обязаны принять собственный нормативно-правовой акт, в котором установить, кто может быть на ЕНВД.

Перечень видов деятельности может быть короче указанного в федеральном законе, поэтому следует руководствоваться именно положениями законодательных актов местных органов власти, чтобы точно знать, кто может применять ЕНВД. Введение в муниципальном образовании торгового сбора на избранный бизнесменом вид деятельности исключает возможность перехода на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). 

Требования к плательщикам, которые в 2018 — 2019 году планируют использовать ЕНВД 

Кто может применять ЕНВД в 2018 — 2019 году? Только субъекты предпринимательской деятельности, которые не обладают хотя бы одним из следующих признаков, предусмотренных ст. 346.26 НК РФ:

  • среднесписочное количество работников превышает 100 человек за предыдущий год;
  • субъект (юридическое лицо (ЮЛ), ИП) осуществляет предпринимательскую деятельность в соответствии с договорами о доверительном управлении имуществом или является участником договора простого товарищества;
  • оказание услуг общепита учреждением социального обеспечения, образования или здравоохранения;
  • доля участия других юридических лиц в уставном капитале ЮЛ превышает 25%;
  • субъект предпринимательской деятельности реализует сельхозпродукцию, произведенную в рамках направления, переведенного на ЕСХН;
  • деятельность связана с передачей в аренду автозаправочных станций (газовых, бензиновых, дизельных);
  • субъект предпринимательской деятельности признан крупнейшим налогоплательщиком в соответствии с правилами ст. 83 НК РФ (рассматривается объем выручки). 

Остановимся на последнем пункте более подробно и определим, кто может быть признан крупным налогоплательщиком и, соответственно, лицом, не имеющим права на переход на систему ЕНВД. 

Ограничение по выручке. Какие суммы она не должна превышать. Кто является крупнейшим налогоплательщиком 

Исключающие возможность применения ЕНВД ограничения по выручке 2018 — 2019 года можно узнать из приказа ФНС РФ от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@, которым утверждены Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам на федеральном уровне.

Рассмотрим эти критерии:

  1. Экономические показатели (у тех, кто может применять ЕНВД, выручка по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1 год не должна превышать 35 млрд руб.) На региональном уровне допускается установление более жестких критериев (по объему выручки за год — от 2 млрд). Иные ограничения по ЕНВД по выручке в 2018 — 2019 году законодательством не предусмотрены.
  2. Наличие в рамках отношений взаимозависимости (ст. 105.1 НК РФ) возможности влиять на принятие решений в зависимой организации, обладающей вышеуказанными экономическими показателями.
  3. Наличие лицензии на банковскую, страховую (в т. ч. пенсионное страхование) деятельность, на деятельность профессионального участника рынка ценных бумаг или деятельность по ведению реестра.
  4. Налоговый мониторинг (проводится только в отношении налогоплательщика, соответствующего ряду требований, перечисленных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ).

Иные особенности применения ЕНВД, которые должны быть учтены плательщиками 

Те, кто может применять ЕНВД, обязательно должны вести отдельный налоговый учет для ЕНВД и иных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Условия применения ЕНВД предусматривают замену этим налоговым режимом нескольких видов налога:

  • на прибыль (УСН);
  • добавленную стоимость;
  • имущество организаций;
  • доходы физических лиц (НДФЛ). 

Налог уплачивается в виде фиксированной суммы в процентах от спрогнозированного дохода.

Ограничения, о которых должен помнить каждый, кто платит ЕНВД, включают в себя необходимость применения этого спецрежима наравне с другими системами налогообложения в отношении видов деятельности, по которым использовать ЕНВД запрещено (за исключением реализации сельхозпродукции при ЕСХН, п. 2.1 ст. 246.35 НК РФ). 

Об изменениях в ЕНВД читайте в статье Какие изменения ожидают вмененку в 2018 — 2019 годах?

Порядок перехода на ЕНВД 

Те, кто может применять ЕНВД, должны подать письменное заявление в налоговый орган по форме, установленной приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941.

Согласно правилам ст. 346.28 НК РФ направить такое заявление необходимо не позднее 5 дней с момента начала деятельности, в отношении которой планируется применять режим налогообложения ЕНВД.

При нарушении этого срока подлежит уплате штраф, предусмотренный ч. 1 ст. 116 НК РФ (письмо ФНС РФ от 29.03.2016 № СА-4-7/5366). В судебной практике встречается подход, согласно которому в такой ситуации штраф не подлежит взысканию, если налогоплательщик состоит на учете по месту его регистрации (постановление АС УО от 23.11.2015 № Ф09-8444/15 по делу № А76-10300/2015).

Если заявление не было подано, а декларации по ЕНВД представляются, налогоплательщик будет привлечен к ответственности по ч. 2 ст. 116 НК РФ (см. постановление 13-го ААС от 18.02.2015 № 13АП-30417/14 по делу № А21-7144/2014). 

Как рассчитывается ЕНВД 

ЕНВД составляет 15% от расчетной налогооблагаемой базы за период. Налог к уплате за квартал рассчитывается по формуле: 

15% × БД × (Ф1 + Ф2 + Ф3) × К_1 × К_2, 

где: БД — базовая доходность;

Ф1, Ф2, Ф3 — физический показатель за 1, 2 и 3-й месяц квартала соответственно;

К_1 — коэффициент, установленный Министерством экономического развития РФ;

К_2 — коэффициент, установленный на уровне субъекта. 

Размеры базовой доходности и физических показателей для каждого вида деятельности зафиксированы в ст. 346.29 НК РФ. Коэффициент К_1 в 2019 году установлен приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 № 595 на уровне 1,915, коэффициент К_2 в различных регионах неодинаков. Его значение может составлять от 0,005 до 1.

***

Рассмотрев существующие условия применения ЕНВД в 2018 — 2019 году можно сделать несколько важных выводов:

  1. Кто может применять ЕНВД, устанавливается в НК РФ. Перечень возможных видов деятельности и требований к налогоплательщикам также содержится в кодексе.
  2. Этот режим будет наиболее выгодным решением для тех предпринимателей, чьи фактические доходы значительно превышают заложенные в прогнозе для ЕНВД.
  3. Расчет ЕНВД — это более простая процедура по сравнению с расчетами при использовании других систем налогообложения, так как он заменяет собой сразу несколько налогов и устанавливается всегда в стабильной сумме.
Комментировать 0
Назад Вперед
Оставить комментарий
Отправить