Налог ЕНВД в 2017 году

Изменения 2018 года в уплате ЕНВД по НК РФ: сколько платить

Оплата организациями ЕНВД предполагает замену следующих налогов

Налоговый кодекс РФ и страховые взносы

Новое по ЕНВД-2018 для налогообложения: ККМ

ЕНВД с 2018 года: изменения

Налог ЕНВД в 2017 году

Кратко обозначим наиболее весомые из относящихся к ЕНВД изменений в 2017 году:

  • Предпринимателям теперь разрешено снизить сумму налога к уплате на размер страховых взносов, внесенных ИП за себя (п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ). Для примера, еще в предыдущем году ИП имел право включать в сумму вычета только страховые взносы, перечисляемые им за своих работников. Кроме того, в отношении ИП, не имеющего сотрудников, не действует лимит в размере 50% от суммы взносов на снижение суммы ЕНВД, установленный в отношении размера вычета для ИП, уплачивающего вознаграждение сотрудникам.
  • Вступил в законную силу новый перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и услуг, носящих бытовой характер (см. распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р). Данные перечни должны использоваться хозсубъектами при указании кодов ОКВЭД с 01.01.2017.
  • Скорректирована в соответствии с новыми положениями налогового законодательства форма налоговой декларации по единому налогу (см. приказ ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574). При этом декларация с учетом изложенных в данном приказе изменений должна быть представлена уже при подаче отчетности за 1-й кв. 2017 года (п. 2 названного приказа). Все необходимые подробности, касающиеся нового порядка отчетности в рамках данного спецрежима, изложены в нашей статье по ссылке Отчетность по ЕНВД - вид бланка и порядок сдачи.
  • Введен уведомительный порядок перехода с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения (УСН). Теперь хозсубъект, прекративший использование ЕНВД и желающий перейти на УСН, обязан уведомить ФНС РФ о таком переходе в течение 30 дней с даты, когда его обязанности по уплате ЕНВД были завершены (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). 

Изменения 2018 года в уплате ЕНВД по НК РФ: сколько платить 

Регламент исчисления суммы налога к уплате сохранен в прежнем виде (ст. 346.29 НК РФ): 

ЕНВД = ФП × БД × К1 × К2 × НС × 3, 

где: ФП — физический показатель (при этом надлежит учесть, что если в течение налогового квартала величина физпоказателя претерпела изменения, то при исчислении суммы налога такие изменения должны быть учтены с начала месяца, в котором они имели место, п. 9 ст. 346.29 НК РФ);

БД — базовая доходность (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

К1 — коэффициент-дефлятор, который составлял в 2017 году 1,798 (см. приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698), с 01.01.2018 равен 1,868 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579);

К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый нормативными актами уполномоченных органов муниципального, окружного и федерального уровня (пп. 6–7 ст. 346.29 НК РФ);

НС — налоговая ставка ЕНВД, которая в 2017-2018 годах составляет по общему правилу 15% (ст. 346.31 НК РФ);

3 — число месяцев в отчетном периоде, который для данного спецрежима равен кварталу (ст. 346.30 НК РФ). 

Что же касается исчисления ЕНВД за налоговый период, в котором хозсубъект только начал или, наоборот, прекратил свою деятельность в качестве плательщика такого налога, при этом не с первого дня месяца, то расчет суммы к уплате по окончании налогового периода по-прежнему производится с учетом числа дней, в течение которых облагаемая ЕНВД хоздеятельность велась по факту (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). 

Оплата организациями ЕНВД предполагает замену следующих налогов 

В данной части нормы НК РФ не были изменены, и уплата ЕНВД, как и ранее, освобождает хозсубъектов от уплаты ряда налогов.

Так, юрлицо, использующее данный спецрежим, освобождено от уплаты следующих налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

  • на прибыль;
  • имущество хозсубъекта;
  • добавленную стоимость. 

ИП освобождаются от необходимости уплачивать налоги:

  • на доходы физлиц;
  • имущество ИП;
  • добавленную стоимость. 

Как видно, не коснулись какие-либо изменения и субъектного состава хозсубъектов, которые имеют право использовать рассматриваемый в статье спецрежим в качестве режима налогообложения. Данная тема более подробно раскрыта в другой нашей статье по ссылке Кто может применять и платить ЕНВД — условия и ограничения. 

Налоговый кодекс РФ и страховые взносы 

С 01.01.2017 администратором по страховым взносам является ФНС РФ (см. п. 8 ст. 2 закона «О внесении изменений...» от 03.07.2016 № 243-ФЗ, письмо ФНС РФ от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@).

Таким образом, хозсубъект, применяющий ЕНВД, должен представить в ФНС РФ документ по новой форме, объединяющей отчеты РСВ и 4-ФСС (см. приказ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Перечисление же всех страховых взносов (кроме взносов на травматизм, которые по-прежнему уплачиваются в ФСС, п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном соцстраховании...» от 24.07.1998 № 125-ФЗ) производится по реквизитам ФНС РФ (новые КБК можно посмотреть в приказе Минфина РФ от 07.12.2016 № 230н).

Данное положение введено в отношении не только плательщиков ЕНВД, но и всех прочих налогоплательщиков, применяющих прочие режимы налогообложения.

Новое по ЕНВД -2018 для налогообложения: ККМ 

Хозсубъекты, применяющие спецрежим ЕНВД, до 01.07.2018 не обязаны применять кассовые аппараты, если они могут обеспечить выдачу по требованию клиента документа в подтверждение приема от него платы за товар или услугу (пп. 7 ст. 7 закона «О внесении изменений...» от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

До 01.07.2019 могут не использовать кассы хозсубъекты, не работающие в сфере розничной торговли и общепита и не имеющие наемных работников пп. 7.1 ст. 7 закона «О внесении изменений...» от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

После указанных дат плательщики ЕНВД обязаны перейти на использование ККМ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Однако это правило не распространяется на хозсубъектов на ЕНВД, которые занимаются видами деятельности, входящими в список, регламентированный п. 2 ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники...» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Такие субъекты не обязаны использовать кассы даже после 01.07.2019.

Более подробно вопрос о необходимости использования ККТ и онлайн-касс субъектами, применяющими ЕНВД, рассмотрен в нашей статье по ссылке Применение ККМ при ЕНВД в 2018 году. Также рекомендуем ознакомиться в дополнение к представленной информации с нашей статьей по ссылке Можно ли ЕНВД работать по безналичному расчету?

ЕНВД с 2018 года: изменения 

Прежде всего, необходимо отметить, что сроки отмены возможности использования ЕНВД сдвинулись до 01.01.2021 (ст. 2 закона «О внесении изменений...» от 02.06.2016 № 178-ФЗ). Напомним, что предыдущая версия НК РФ содержала иную дату отмены такого спецрежима — 01.01.2018, однако в дальнейшем эти сроки были перенесены.

Вторым немаловажным изменением, о котором мы уже говорили выше, является необходимость применения ККМ плательщиками ЕНВД с 01.07.2018, а некоторыми с 01.07.2019 кроме тех хозсубъектов, которые ведут виды деятельности, входящие в специальный список (п. 2 ст. 2 закона «О применении ККТ»).

С 01.01.2018 вступил в силу п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, предусматривающий возможность уменьшения налога на сумму, потраченную на покупку кассы в размере не более 18 тысяч рублей. Обязательным условием использования такого вычета является регистрации ККТ в налоговой инспекции в срок с 01.02.2017 до 01.07.2018 или 01.07.2019.

***

Итак, свежие новости и изменения вмененки в 2018 году в основном касаются сроков отмены спецрежима, расчета суммы налога и порядка его уплаты, а также сроков, когда применение ККТ станет обязательным. В нашей статье мы рассмотрели эти и многие иные вопросы, касающиеся изменений ЕНВД в 2018 году.

Таким образом:

  • сроки отмены ЕНВД перенесены до 01.01.2021;
  • коэффициент-дефлятор, используемый при исчислении суммы ЕНВД, с 01.01.2018 равен 1,868;
  • для плательщиков ЕНВД, не работающих в сфере розничной торговли и общепита и не имеющих наемных работников продлен до 01.07.2019 срок, до которого можно не использовать ККТ. 
  • с 01.01.2018 можно получить вычет за покупку кассы до 18 тысяч рублей.