Что такое ОКТМО и зачем он нужен
ОКТМО расшифровывается как Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Код предназначен для правильного распределения и обработки информации о налогах и сборах, поступающей в государственные органы от налогоплательщиков. В большей степени код используется в работе Росстата.
По коду происходит привязка хозяйствующего субъекта к территории, на которой осуществляется деятельность. Код составлен таким образом, что по нему можно проследить регион, область, населенный пункт организации или предпринимателя.
Коды закреплены в классификаторе ОК-033-2013. В отчетности необходимо использовать коды в соответствии с редакцией классификатора, действующей на момент заполнения.
Найти правильный ОКТМО с помощью ИНН или адреса поможет наш сервис поиска – переходите по ссылке.
Максимальное количество знаков в коде — 11. Но существуют коды и из 8 знаков. Если в расчете 6-НДФЛ надо указать код из 8 знаков, то остальные ячейки не заполняются.
Какой ОКТМО указывать в 6-НДФЛ организациям
Налоговые агенты — организации вписывают ОКТМО в 6-НДФЛ, ориентируясь на адрес регистрации организации. ОКТМО должен соответствовать муниципальному образованию, на территории которого находится компания.
Организации часто задаются вопросом о правильности кода по ОКТМО в 6-НДФЛ - какой ставить, если не совпадают адреса. В инструкции по заполнению расчета сказано, что организации указывают код по месту нахождения, то есть месту осуществления деятельности. Но в случаях, когда код по фактическому адресу определить сложно, можно использовать юридический.
Если у организации зарегистрированы обособленные подразделения, в расчете надо указать ОКТМО по месту их регистрации.
Случается, что на момент представления отчетности обособленное подразделение закрыто. В таком случае расчет по подразделению представляется в налоговый орган по месту регистрации головной организации. А код нужно использовать территориального образования закрытого подразделения.
Какой ОКТМО указывать в 6-НДФЛ индивидуальным предпринимателям
Индивидуальным предпринимателям, представляющим расчеты о доходах в отношении работников, следует указывать код по ОКТМО по месту жительства.
Аналогичные правила в части ОКТМО распространяются на нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой.
Для предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, предусмотрены другие правила. В расчеты о доходах сотрудников им необходимо вписывать код, соответствующий адресу, который указан в патенте.
ОКТМО в 6-НДФЛ при смене адреса
ОКТМО может поменяться, даже если переехать на соседнюю улицу.
При смене адреса регистрации в середине отчетного периода как юридическому лицу, так и индивидуальному предпринимателю придется сформировать два комплекта 6-НДФЛ по разным ОКТМО.
Оба комплекта необходимо подать в новую налоговую, а организациям еще указать новый КПП. ОКТМО в данном случае будут разные. В одном комплекте надо показать начисления до переезда и старый ОКТМО, в другом — начисления после смены адреса и новый ОКТМО.
Платить налог нужно тоже двумя платежными поручениями по разным ОКТМО.
Какой ОКТМО указывать в 6-НДФЛ, разъясняет ФНС в письме от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@.
ОКТМО в 6-НДФЛ при подаче уточненной декларации
При отражении недостоверных сведений в расчетах 6-НДФЛ необходимо подавать уточненные сведения. Налоговая служба поясняет, что недостоверными сведениями считаются любые реквизиты, не соответствующие действительности.
Неправильное заполнение поля с кодом по ОКТМО считается ошибкой, которую надо исправлять.
Такая ошибка приведет к неверному отражению сведений в карточках расчетов с бюджетом. В одном территориальном налоговом органе может возникнуть переплата, а в другом — недоимка. На сумму неуплаты будут начислены пени, которые придется уплатить.
Кроме того, налоговый орган оштрафует на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ) за каждый недостоверный расчет, если обнаружит ошибку раньше налогового агента.
Если вы неверно указали в 6-НДФЛ КПП или ОКТМО, то нужно также сдать уточненный расчет 6-НДФЛ. Но заполнить и сдать в налоговый орган нужно два расчета 6-НДФЛ с учетом письма ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772 (разъяснения даны в период действия прежней формы расчета 6-НДФЛ, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны). Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и узнайте, как правильно уточнить ОКТМО в 6-НДФЛ. Это бесплатно.
С 2020 года в ряде регионов России изменились коды по ОКТМО. Поэтому при уточнении сведений за предыдущие периоды надо внимательно изучить коды и использовать их согласно разъяснениям ФНС из письма от 08.06.2020 № БС-4-11/9450@:
- если уточняются реквизиты декларации за период, когда действовал код до изменений, то указывается старый код;
- если уточняем период, когда действуют измененные коды, используется новый код.
Правила распространяются на всех налоговых агентов, зарегистрированных в муниципальных образованиях, где произошли изменения.
ОКТМО в 6-НДФЛ при ликвидации и реорганизации организации
При реорганизации в форме присоединения или слияния налоговый агент обязан представить расчет о доходах своих работников в последнем отчетном периоде до момента внесения записи в ЕГРЮЛ. В случае, когда сдать отчетность не получилось, ответственность переходит кмправопреемнику.
В данном случае вписывается ОКТМО реорганизованной организации.
***
Важно правильно указать ОКТМО в расчете 6-НДФЛ, поскольку ошибки могут привести к начислению штрафов и пеней. На каждый ОКТМО подается отдельная декларация. ИП указывают код по месту жительства, юридические лица подают расчеты по головной организации и обособленным подразделениям со своим ОКТМО - 6-НДФЛ в 2021 году необходимо внимательно заполнять при уточнении реквизитов. В частности, проверить, не изменился ли код по ОКТМО в регионе и с какого периода произошло изменение.