Новый порядок применения ККТ по закону № 54-ФЗ

Кассовый аппарат нового образца

Регистрация ККТ

Фискальные документы при работе с кассой

Порядок оформления кассовых чеков

Разъяснения по необычным ситуациям при расчетах с использованием онлайн-кассы

Перерегистрация ККТ

Снятие ККТ с учета

Новый порядок применения ККТ по закону № 54-ФЗ 

Закон о кассовых аппаратах в редакции 2017-2018 годов ввел правила, касающиеся применения онлайн-ККТ. Закон «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ)…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ, закон о ККТ) регулирует порядок применения новых кассовых аппаратов с 2017-2018 годов, которые выходят на связь через интернет и передают информацию о расчетах в налоговые органы.

Вступили в действие с 2017 года нормы закона о применении ККТ с обязательным наличием встроенного фискального накопителя (ФН) — устройства для шифрования и хранения сведений об операциях. Это и другие обновленные понятия о кассовых аппаратах в законе № 54-ФЗ приведены в ст. 1.1. Закон о ККТ содержит ряд других положений (о новом реестре, совместимости с ФН, выходе в интернет), в т. ч. о появившихся сейчас участниках отношений — операторах фискальных данных (ОФД), аккумулирующих и передающих в Федеральную налоговую службу всю поступающую в соответствии с законом № 54-ФЗ от ККТ информацию.

Закон о ККТ с 2017 года требует обязательной регистрации каждым участником отношений кабинета ККТ (п. 4 ст. 5 закона о ККТ № 54-ФЗ). С помощью этого инструмента удобно выполнять все процедурные действия, получать и сообщать необходимые сведения.

Теперь подробнее расскажем о порядке работы, который включает приобретение, регистрацию, работу и снятие с учета ККМ по закону № 54-ФЗ. 

Кассовый аппарат нового образца 

Есть несколько способов приобретения онлайн-кассы:

  1. Покупка новой ККМ. При этом нужно проверить ее и ФН по реестрам ККТ и ФН, которые, в соответствии со ст. 3 закона № 54-ФЗ, ведет и размещает на своем сайте ФНС РФ. Срок использования ФН ограничен (от 13 до 36 месяцев), по его окончании нужно будет перерегистрировать ККТ.
  2. При наличии ККТ старого типа можно рассмотреть вариант модернизации. С 01.07.2017 старая ККТ снята с учета автоматически (письмо ФНС РФ от 20.06.2017 № ЕД-4-20/11671@). Поскольку существуют ККМ старого типа, которые можно оснастить ФН, на основе реестра ККТ был разработан каталог (письмо ФНС РФ от 19.01.2017 № ЕД-4-20/770@), в котором описывается каждая модель с указанием стоимости необходимых работ, наименования модели, которая будет получена в результате модернизации, адресов сайтов организаций, занимающихся модернизацией. После проведения переоборудования ККТ должна быть зарегистрирована уже в качестве модели нового типа.
  3. Аренда или пользование по другому основанию (по договору ссуды и др.). ФНС РФ подтвердила правомерность такого способа в письме от 19.05.2017 № ЕД-4-20/9431. 

Из понятий, приведенных в ст. 1.1 закона № 54-ФЗ, вытекает, что ФН не входит в понятие ККТ. Учитывая, что он предназначен для однократного использования, содержит строго индивидуализированную информацию и подлежит хранению пользователем 5 лет по окончании использования, право использовать чужую ККТ на него не распространяется. 

Регистрация ККТ 

Перед тем как зарегистрировать приобретенный кассовый аппарат, нужно:

  • определить, в каком режиме он будет использоваться (например, для печати бланков строгой отчетности (БСО) при оказании услуг, для использования в деятельности платежного агента (ч. 2 ст. 4.2 закона № 54-ФЗ));
  • подключить его к интернету;
  • заключить договор с ОФД (п. 3 ст. 5 закона № 54-ФЗ). 

Для регистрации можно воспользоваться одним из двух предлагаемых способов:

  1. Подать заявление в виде распечатанного на бумаге документа по форме, утв. приказом ФНС РФ «Об утверждении форм…» от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@. Более детально процесс описан в статье на сайте по ссылке: «Составляем заявление на регистрацию ККТ - образец заполнения».
  2. Зарегистрировать через кабинет ККТ в порядке, утв. приказом ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/232@. Подробности процедуры описаны в статье на сайте «Порядок регистрации кассового аппарата в налоговой для ООО». Поскольку при дальнейшей работе пользователь обязан использовать этот сервис по другим возникающим вопросам (для передачи документов и отчетов и др., ч. 4 ст. 5 закона № 54-ФЗ), целесообразно сразу зарегистрировать этот кабинет. Это можно сделать из личного кабинета налогоплательщика. 

При получении карточки ККТ, подтверждающей регистрацию, пользователь имеет право начать работу с кассой. Документы при этом также оформляются в новом порядке. 

Фискальные документы при работе с кассой 

В настоящее время не подлежат применению все подзаконные акты, которые ранее регламентировали составление документов при работе с ККМ (на это указано в письме Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-01-15/46715). Все сведения о работе кассового аппарата поступают в налоговые органы по интернету в зашифрованном электронном виде через ОФД.

ФН должен позволять хранить в неизменном виде:

  • 30 дней — реквизиты фискальных документов: отчетов об открытии и закрытии смены, кассовых чеков и чеков коррекции, подтверждения от ОФД и др.;
  • в течение всей работы ФН и 5 лет по ее окончании — реквизиты отчетов о регистрации и изменении ее параметров, закрытии ФН. 

Реквизиты кассовых чеков и БСО перечислены в ст. 4.7 закона № 54-ФЗ. Наиболее часто возникают вопросы об оформлении такого из них, как «Наименование товара (работ, услуг)». В письме Минфина РФ от 24.05.2017 № 03-01-15/31942 обращается внимание на то, что в законе № 54-ФЗ отсутствуют конкретные требования к наименованию товара в чеке с градацией по разновидностям и ассортименту, тем самым пользователю дается некоторая свобода усмотрения. При установлении внутреннего регламента необходимо руководствоваться в первую очередь целями рационального учета.

В отношении других фискальных документов ФНС РФ может расширять перечни реквизитов. Такое полномочие вытекает из п. 5 ст. 4.1 закона № 54-ФЗ. 

Порядок оформления кассовых чеков 

Первичным фискальным документом при работе с ККМ является кассовый чек или БСО. Он выдается покупателю непосредственно после оплаты (п. 2 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ). Этот документ может быть сформирован в одном или сразу в двух видах:

  1. В бумажном варианте, как было предусмотрено ранее действовавшим законодательством.
  2. В электронном виде, при условии наличия технической возможности передачи этих сведений, предоставления клиентом контактных данных до совершения расчетов. 

Требование о передаче кассового чека распространяется на ситуации взаимодействия с покупателем по интернету, в т. ч. поступления платежа через платежные системы. В письме Минфина РФ от 15.06.2017 № 03-01-15/37200 говорится, что в ситуации с электронными средствами платежа (ЭСП) нужно обеспечить передачу клиенту электронного чека (в виде файла) по указанным им реквизитам. Распечатывать такой чек в бумажном виде не нужно. ККТ применяется в момент подтверждения перевода денег банком или платежной системой.

Исходя из норм закона № 54-ФЗ, можно сделать вывод, что обязанность выдать чек в электронном виде существует только при расчетах ЭСП. В остальных случаях клиент не вправе требовать такой документ, поскольку обязанности по обеспечению подобной технической возможности у продавца нет.

Рассмотрим порядок работы применительно к некоторым незаурядным ситуациям и способам расчетов. 

Разъяснения по необычным ситуациям при расчетах с использованием онлайн-кассы 

Порядок оформления чеков в некоторых ситуациях может вызвать затруднения. По некоторым вопросам имеются официальные разъяснения:

  • При получении аванса формируется чек с признаком способа расчета «аванс» или «предварительная оплата» (письмо ФНС РФ от 12.07.2017 № ЕД-3-20/4723@).
  • Если количество и наименование товара на момент оплаты неизвестно, также необходимо сделать пометку в чеке: «аванс», а при конечном расчете указать полный перечень реквизитов, при этом ранее полученная сумма не приводится (письмо Минфина РФ от 28.04.2017 № 03-01-15/26352). Отметим, что в данном письме отсутствуют разъяснения на случай, когда последующая выборка товара производится без оплаты (т. е. предоплата составила 100%).
  • Если оплата производится путем почтового перевода, кассовый чек должна выдать «Почта России» при получении денег (письмо ФНС РФ от 24.07.2017 № ЕД-4-20/14361).
  • В случае возврата купленного товара покупателем выдается чек с признаком «возврат прихода» (письмо Минфина РФ от 04.07.2017 № 03-01-15/42312).

Перерегистрация ККТ 

Срок работы каждого ФН зависит от продолжительности действия ключа фискального признака, при помощи которого формируются все передаваемые онлайн-кассой документы.

По истечении этого срока ФН автоматически исключается из реестра. Чтобы избежать одновременного снятия с учета применяемой ККМ, пользователь должен приобрести новый ФН на замену и произвести перерегистрацию кассового аппарата в налоговом органе (через личный кабинет). Перерегистрация проводится и в других ситуациях, но замена ФН будет осуществляться каждым пользователем через 13–36 месяцев после начала его использования.

Для своевременной замены ФН в параметры фискальных документов заложена возможность сообщения пользователю в отчетах о том, что до истечения срока ключа осталось менее 30 дней, менее 3 дней. Эти сообщения входят в число дополнительных реквизитов, утв. приказом ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. 

Снятие ККТ с учета 

ККТ снимается с учета пользователем при прекращении использования (например, при передаче третьему лицу, продаже, утилизации).

Кроме того, налоговые органы в одностороннем порядке снимают с регучета ККТ, которые не соответствуют требованиям или исключены из реестра.

Исключение ККТ или ФН из реестра производится ФНС России в следующих случаях (п. п. 15, 16 ст. 3 закона № 54-ФЗ):

  1. по завершении срока действия ключа,
  2. при выявлении несоответствия ККТ требованиям законодательства,
  3. в случае прекращения деятельности ИП или ликвидации юрлица, ставившего на учет данную технику.

Дополнительные комментарии по этому вопросу есть в статье по ссылке: «Какой порядок снятия с учета ККТ (нюансы)?»

*** 

Таким образом, в результате проведенной реформы ККТ образовалась система отношений, которая урегулирована другими нормативными актами и предусматривает иной, нежели ранее, порядок регистрации, применения и снятия с учета ККМ. При этом реализована возможность дистанционного взаимодействия пользователей онлайн-касс с контролирующими органами и покупателями (клиентами) по многим вопросам.