Штраф за отсутствие онлайн-кассы

Кто вправе работать без онлайн-касс

Ответственность за неприменение онлайн-касс: штраф по онлайн-кассам

Какие штрафы за неиспользование онлайн-кассы в 2019 году для организаций

Штраф за работу без онлайн-кассы для ИП

Кто вправе работать без онлайн-касс

Закон «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон 54-ФЗ) перечисляет случаи, когда коммерческие организации и индивидуальные предприниматели (далее — коммерсанты) могут вообще не использовать в своей работе онлайн-кассу либо не применять ее до определенного времени, при условии предоставления клиенту документа, свидетельствующего о факте получения оплаты.

Так, освобождаются от обязанности устанавливать онлайн-кассы следующие категории коммерсантов, занимающиеся:

• реализацией ценных бумаг;
• реализацией газет и журналов на бумажных носителях в специальных киосках;
• продажей в киосках мороженого, безалкогольных напитков на розлив и др.

Важно! Применяется следующая отсрочка для использования онлайн-касс (п.п. 7.1, 8, 11.1 ст. 7 ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений….»):

• использующие патентный метод налогообложения – до 01.07.2019. При условии, что лицо не работает в сфере розничной торговли и общепита либо работает в одной из данных сфер, но не имеет наемных работников;
• плательщики единого налога на вмененный доход –   до 01.07.2019. При условии, что лицо не работает в сфере розничной торговли и общепита либо работает в одной из данных сфер, но не имеет наемных работников;
• осуществляющие работы по предоставлению населению услуг – до 01.07.2019. Исключение из этого правила составляют лица, работающие в сфере общепита и имеющие наемных работников, которые должны применять ККТ с 01.07.2018;
• занимающиеся торговлей через автоматы – до 01.07.2019. При условии, что указанные лица не имеют наемных работников.

С 01.07.2019 г. штрафовать за отсутствие онлайн-касс будут почти всех предпринимателей - кроме тех, кто продает созданные собственными руками товары или свои услуги, работы и не имеет наемных работников (таким ИП предоставлена отсрочка до 01.07.2021, см. закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ)

Отдельные правила применения онлайн-касс устанавливаются для коммерсантов, торгующих в отдаленных или труднодоступных районах, перечень которых утвержден на уровне субъекта РФ. Так, данные лица могут не использовать кассы при условии предоставления клиенту по его просьбе подписанного продавцом документа, свидетельствующего о проведении платежной операции (п. 3 ст. 2 закона 54-ФЗ).

Вывод: указанные лица не подлежат ответственности в виде штрафа за неприменение онлайн-касс в 2019 году. 

Ответственность за неприменение онлайн-касс: штраф по онлайн-кассам

Невыполнение требований закона 54-ФЗ о работе с онлайн-кассами может повлечь ответственность коммерсанта по ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее — КоАП РФ).

Предыдущая редакция ст. 14.5 КоАП РФ предусматривала одинаковую ответственность за разные неправомерные действия при реализации товаров (неиспользование кассовых машин, отказ в предоставлении покупателю чека или сведений о продавце или производителе и др.):

• для должностных лиц (руководителя организации и его заместителей, далее — ДЛ) в размере 3000–4000 руб.;
• для организаций — 30 000–40 000 руб.

Обратите внимание! На текущий момент меры и размер ответственности различаются в зависимости от того, какое именно и в какой раз правонарушение совершено коммерсантом.

Так, например, могут быть применены следующие санкции:

• предупреждение;
• штраф за онлайн-кассы;
• дисквалификация (в отношении его ДЛ);
• временная приостановка деятельности коммерсанта.

Важно! Совершение правонарушения в первый раз и без нанесения какого-либо ущерба (или угрозы его причинения) имуществу, жизни человека или безопасности государства может повлечь получение коммерсантом предупреждения вместо штрафа за неприменение онлайн-касс (письмо ФНС РФ от 15.08.2016 № ЕД-3-20/3721Ф).

Дополнительно об ответственности организаций рассказывается в статье «Административная ответственность юридических лиц — понятие». 

Какие штрафы за неиспользование онлайн-кассы в 2019 году для организаций

Если ранее под неприменением ККТ практика понимала как отсутствие кассы в принципе, так и нарушения в ее использовании, то в 2017 году данные проступки были разделены КоАП РФ в 2 состава:

• п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ — если расчеты производились вообще без кассового аппарата (в том числе онлайн-кассы), со штрафом от ¾ до всей суммы платежа, который не попал в онлайн-кассу, но не меньше 30 000 руб.;
• п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ — если расчеты осуществлялись по кассе старого образца или онлайн-кассе, не соответствующей требованиям закона, со штрафом от 5000 до 10 000 руб.

Важно! Под неприменением кассовой машины (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ), помимо ее неэксплуатации ввиду фактического отсутствия, подразумевается также использование аппарата без фискального накопителя, включая снятый с регистрационного учета по инициативе ФНС РФ (письмо ФНС РФ от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602).

Обратите внимание! При привлечении организации к ответственности на ДЛ также могут быть наложены штрафы по онлайн-кассам, аналогичные санкциям для индивидуальных предпринимателей, подробнее о которых рассказывается ниже.

Рецидив по проведению расчетов без кассовых машин на общую сумму в 1 млн руб. или более повлечет для организации более суровое наказание — временное прекращение работы на период до 90 дней. При этом ДЛ организации может быть дисквалифицировано на период от 1 года до 2 лет (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ). 

Штраф за работу без онлайн-кассы для ИП

Изменения закона 54-ФЗ благоприятно отразились на некоторых индивидуальных предпринимателях (далее — ИП), которые ранее были обязаны применять кассовые машины. Так, теперь в своей работе могут не использовать кассы ИП, осуществляющие:

• ремонт обуви;
• металлоремонт и производство ключей;
• уход за несовершеннолетними, заболевшими, инвалидами и пожилыми людьми;
• сбыт собственноручных ремесленных изделий;
• копание участков и распил дров;
• работу носильщика в пунктах отправки транспорта;
• сдачу своего дома в аренду.

Важно! Для ИП предусматривается та же ответственность, что и для должностных лиц (п. 7 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах…» от 31.07.2003 № 16).

Остальные ИП, которые обязаны при расчетах применять онлайн-кассы и не делают этого, могут быть привлечены к ответственности в виде:

• штрафа за отсутствие онлайн-кассы в размере от ¼ до ½ от выручки, полученной вне кассы, но в любом случае не меньше 10 000 руб.;
• предупреждения или штрафа в 1500–3000 руб. за получение выручки по кассе предыдущего образца или неисправной онлайн-кассе.

Вторичный случай реализации товаров или услуг вне кассового аппарата при общей выручке, полученной без применения касс, в 1 млн руб. или более может повлечь для ИП запрет на осуществление деятельности на период до 90 дней.

Важно! Коммерсант, который по собственной инициативе сообщил в ФНС РФ о нарушении им правил применения касс, может быть освобожден от ответственности после устранения нарушения. Для этого должны одновременно исполняться 2 условия: 1) ФНС РФ не обладала сведениями о правонарушении до получения сообщения от коммерсанта; 2) полученные от коммерсанта сведения и документы в полной мере подтверждают совершение нарушения (примечание ст. 14.5 КоАП РФ).

***

Таким образом, отсутствие онлайн-кассы при наличии такой обязанности у субъекта предпринимательской деятельности влечет привлечение последнего к ответственности в виде значительных штрафов за неиспользование онлайн-кассы. Повторное правонарушение может вызвать более суровые последствия, например временное прекращение деятельности коммерсанта на период до 90 дней.