Кто вправе работать без онлайн-касс
Закон «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон 54-ФЗ) перечисляет случаи, когда коммерческие организации и индивидуальные предприниматели (далее — коммерсанты) могут вообще не использовать в своей работе онлайн-кассу либо не применять ее до определенного времени, при условии предоставления клиенту документа, свидетельствующего о факте получения оплаты.
Так, в принципе освобождаются от обязанности устанавливать онлайн-кассы следующие категории коммерсантов, занимающиеся:
- реализацией ценных бумаг;
- реализацией газет и журналов на бумажных носителях в специальных киосках;
- продажей в киосках мороженого, безалкогольных напитков на розлив и др.;
- торговлей в отдаленных или труднодоступных районах, перечень которых утвержден на уровне субъекта РФ (в отсутствие онлайн-кассы по просьбе клиента обязательно выдается подписанный продавцом документ, свидетельствующий о проведении платежной операции (п. 3 ст. 2 закона 54-ФЗ);
- продажей лекарств при фельдшерских пунктах.
Не нуждаются в онлайн-кассе религиозные организации и ИП на патенте (кроме сферы общепита и розничной торговли). Хотите разобраться точно, относится ли ваш бизнес к освобожденному от онлайн-кассы? Рекомендуем изучить подробный материал в системе КонсультантПлюс. Почитать их можно с помощью бесплатного пробного доступа на 2 дня.
Были освобождены от использования онлайн-кассы до 01.07.2019 плательщики единого налога на вмененный доход, бизнес по торговле через автоматы без наемного труда. В 2020 эти категории обязаны иметь онлайн-кассу.
Очередная отсрочка, теперь до 01.07.2021 предоставлена тем, кто продает созданные собственными руками товары или свои услуги, работы и не имеет наемных работников. Таким ИП штраф не грозит (см. закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ).
Ответственность за неприменение онлайн-касс: штраф по онлайн-кассам
Невыполнение требований закона 54-ФЗ о работе с онлайн-кассами может повлечь ответственность коммерсанта по ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее — КоАП РФ).
Однако проверки использования ККТ приостановлены на весь 2020 год. Поэтому ФНС будет реагировать на жалобы граждан и другую информацию о нарушителях только с 01.01.2021 (см. Письмо ФНС от 01.06.2020 № АБ-3-20/4178@).
Предыдущая редакция ст. 14.5 КоАП РФ предусматривалафиксированные штрафы за разные неправомерные действия при реализации товаров (неиспользование кассовых машин, отказ в предоставлении покупателю чека или сведений о продавце или производителе и др.): для должностных лиц (руководителя организации и его заместителей, далее — ДЛ) в размере 3000–4000 руб.; для организаций — 30 000–40 000 руб.
Обратите внимание! На текущий момент меры и размер ответственности различаются в зависимости от того, какое именно и в какой раз правонарушение совершено коммерсантом.
Так, например, могут быть применены следующие санкции:
- предупреждение;
- штраф за онлайн-кассы;
- дисквалификация (в отношении его ДЛ);
- временная приостановка деятельности коммерсанта.
Важно! Совершение правонарушения в первый раз и без нанесения какого-либо ущерба (или угрозы его причинения) имуществу, жизни человека или безопасности государства может повлечь получение коммерсантом предупреждения вместо штрафа за неприменение онлайн-касс (письмо ФНС РФ от 15.08.2016 № ЕД-3-20/3721Ф).
Дополнительно об ответственности организаций рассказывается в статье «Административная ответственность юридических лиц — понятие».
Какие штрафы за неиспользование онлайн-кассы для организаций
Если ранее под неприменением ККТ практика понимала как отсутствие кассы в принципе, так и нарушения в ее использовании, то в 2017 году данные проступки были разделены КоАП РФ в 2 состава:
- п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ — если расчеты производились вообще без кассового аппарата (в том числе онлайн-кассы), со штрафом от ¾ до всей суммы платежа, который не попал в онлайн-кассу, но не меньше 30 000 руб.;
- п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ — если расчеты осуществлялись по кассе старого образца или онлайн-кассе, не соответствующей требованиям закона, со штрафом от 5000 до 10 000 руб.
Важно! Под неприменением кассовой машины (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ), помимо ее неэксплуатации ввиду фактического отсутствия, подразумевается также использование аппарата без фискального накопителя, включая снятый с регистрационного учета по инициативе ФНС РФ (письмо ФНС РФ от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602).
Обратите внимание! При привлечении организации к ответственности на ДЛ также могут быть наложены штрафы по онлайн-кассам, аналогичные санкциям для индивидуальных предпринимателей, подробнее о которых рассказывается ниже.
Рецидив по проведению расчетов без кассовых машин на общую сумму в 1 млн руб. или более повлечет для организации более суровое наказание — временное прекращение работы на период до 90 дней. При этом ДЛ организации может быть дисквалифицировано на период от 1 года до 2 лет (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).
Еще больше материалов на эту тему вы найдете в системе КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.
Штраф за работу без онлайн-кассы для ИП
Изменения закона 54-ФЗ благоприятно отразились на некоторых индивидуальных предпринимателях (далее — ИП), которые ранее были обязаны применять кассовые машины. Так, теперь в своей работе могут не использовать кассы ИП, осуществляющие:
- ремонт обуви;
- металлоремонт и производство ключей;
- уход за несовершеннолетними, заболевшими, инвалидами и пожилыми людьми;
- сбыт собственноручных ремесленных изделий;
- копание участков и распил дров;
- работу носильщика в пунктах отправки транспорта;
- сдачу своего дома в аренду.
Важно! Для ИП предусматривается та же ответственность, что и для должностных лиц (п. 7 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах…» от 31.07.2003 № 16).
Остальные ИП, которые обязаны при расчетах применять онлайн-кассы и не делают этого, могут быть привлечены к ответственности в виде:
- штрафа за отсутствие онлайн-кассы в размере от ¼ до ½ от выручки, полученной вне кассы, но в любом случае не меньше 10 000 руб.;
- предупреждения или штрафа в 1500–3000 руб. за получение выручки по кассе предыдущего образца или неисправной онлайн-кассе.
Вторичный случай реализации товаров или услуг вне кассового аппарата при общей выручке, полученной без применения касс, в 1 млн руб. или более может повлечь для ИП запрет на осуществление деятельности на период до 90 дней.
Важно! Коммерсант, который по собственной инициативе сообщил в ФНС РФ о нарушении им правил применения касс, может быть освобожден от ответственности после устранения нарушения. Для этого должны одновременно исполняться 2 условия: 1) ФНС РФ не обладала сведениями о правонарушении до получения сообщения от коммерсанта; 2) полученные от коммерсанта сведения и документы в полной мере подтверждают совершение нарушения (примечание ст. 14.5 КоАП РФ).
***
Таким образом, отсутствие онлайн-кассы при наличии такой обязанности у субъекта предпринимательской деятельности влечет привлечение последнего к ответственности в виде значительных штрафов за неиспользование онлайн-кассы. Повторное правонарушение может вызвать более суровые последствия, например временное прекращение деятельности коммерсанта на период до 90 дней.
Как правило, онлайн кассы, в случаях, когда произошел технический сбой из-за отсутствия Интернет-соединения, все равно могут пробить чек, который уйдет к оператору фискальных данных и в ФНС сразу как интернет-связь будет налажена. Тем не менее, если информация о кассовых операциях не поступает длительное время или на продавца жалуется покупатель, налоговый орган может инициировать проверку.