Требования к ККМ
Обратите внимание! C 01.07.2019 многие индивидуальные предприниматели и организации (далее —коммерсанты) при реализации товаров или услуг населению обязаны использовать онлайн-кассы (ККМ). Основное отличие онлайн-кассы от предыдущего типа — в возможности передавать данные о расчетах с покупателями в электронном виде через интернет в Федеральную налоговую службу (далее — ФНС).
Для осуществления указанных функций экземпляр кассового аппарата должен иметь следующие внешние признаки, перечисленные в ст. 4 закона «О применении…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ):
- заключаться в корпус;
- обладать маркировкой (номером) на корпусе;
- иметь новый элемент — фискальный накопитель;
- иметь программно-аппаратные средства, которые обеспечивают соответствие ККТ установленным требованиям;
- содержать такие элементы, как часы реального времени и блок для распечатки фискальных файлов (при этом если оплата проходит по кассе, которая используется вместе со специальным автоматизированным механизмом, блок для печати файлов может быть установлен не в пределах корпуса ККМ, а внутри данного механизма).
Кроме того, на внешнюю часть ККМ наносится идентификационный знак и марка-пломба, образцы которых установлены приказами Минпромэнерго РФ от 05.09.2007 № 351 и № 352.
Требования к ККМ: функциональные характеристики
Помимо внешних признаков, новые кассы должны выполнять следующие функции:
- проведения диагностики регистрационного номера кассы;
- получения данных о результатах расчета при проведении платежной операции;
- обмена фискальными данными (далее — ФД);
- создания фискальных файлов в электронном виде;
- создания чека с информацией только об одном показателе расчета;
- отправки фискальных файлов оператору ФД;
- печати фискальных файлов, а также QR-кода;
- получения подтверждения от оператора ФД;
- сообщения покупателю о невозможности отправки информации о проведенной операции через оператора ФД, в том числе при нарушении работы ККМ;
- распечатки для представителя ФНС файла «Отчет о текущем состоянии расчетов» в любой момент (кроме случаев расчетов через интернет);
- поиска каждого файла в фискальном накопителе через его реквизиты и распечатки на материальном носителе;
- реализации протоколов передачи сведений.
Важно! Кассовые аппараты, удовлетворяющие вышеуказанным требованиям, включаются в официально утвержденный ФНС перечень онлайн-касс на основании соответствующей заявки производителя аппарата.
Подробнее о перечне ККМ рассказывается в статье Реестр контрольно-кассовой техники.
Обязательно ли покупать новую ККМ
Закон № 54-ФЗ не содержит требования об обязательной замене кассы старого образца на новый аппарат. У коммерсанта есть выбор: купить новую ККМ или усовершенствовать старую путем установки специального элемента — фискального накопителя. Подробнее читайте в статье Доработка кассового аппарата для онлайн-кассы.
Однако есть определенные категории продавцов, которые могут не использовать ККМ:
- организации и ИП, которые оказывают услуги, перечисленные в п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ;
- ИП, применяющие ПСН за исключением тех, что указаны в п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ;
- физлица - плательщики налога на профессиональный доход;
- юрлица и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных местностях и т.д.
Обратите внимание! ИП, которые не используют наемный труд, а оказывают услуги своими руками или продают плоды своего труда, могут не пользоваться онлайн-кассой до 01.07.2021 года (ст. 2 закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ).
Кроме того, в том случае, если коммерсант не использует онлайн-кассу в отсутствие своей вины (например, ввиду просрочки поставки фискального элемента по соглашению, заключенному с организацией-поставщиком), он может осуществлять расчеты через старую кассу до установки фискального накопителя и избежать штрафов за нарушение правил использования ККМ (письмо Минфина РФ от 30.05.2017 № 03-01-15/33121).
Подробнее о том, как подать заявление на регистрацию кассы, рассказывается в статье Порядок регистрации кассового аппарата в налоговой для ООО.
Штрафы за нарушение требований к ККМ
За несоблюдение предусмотренных законом № 54-ФЗ требований к кассовым аппаратам лицо может быть привлечено к ответственности по ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее — КоАП РФ).
Так, ИП, занимающийся производством кассовых машин, может быть оштрафован на сумму от 10 000 до 20 000 руб. в случае сбыта кассовых машин или фискальных элементов, не внесенных в соответствующий реестр (п. 13 ст. 14.5 КоАП РФ). За аналогичное правонарушение организации придется заплатить в 10 раз больше. При этом к ответственности в виде денежных санкций могут быть также привлечены ее должностные лица.
Коммерсант, осуществляющий расчеты с покупателями, может быть привлечен к ответственности за такие неправомерные деяния, как:
- эксплуатирование кассы старого образца при наличии новой онлайн-кассы;
- технически неправильное эксплуатирование онлайн-кассы;
- невыполнение сроков и правил постановки кассы на учет.
Вышеуказанные действия могут повлечь следующие финансовые санкции для коммерсанта (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
- для зарегистрированного как ИП — предупреждение или штраф в пределах 1 500–3 000 руб.;
- организации — штраф в 5 000–10 000 руб.
***
Таким образом, кассовый аппарат в 2020 году с новым элементом — фискальным накопителем должно использовать большинство коммерсантов. Исключения из того правила и требования к онлайн-кассе были рассмотрены в нашей статье.