Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск

Как считается аванс по зарплате и когда выплачивается?

Как считается аванс по зарплате с учетом последних изменений в законодательстве, будет интересно каждому юристу. Расскажем об этом.

Как выплачивается заработная плата

Как платится аванс и зарплата, в чем разница между ними. Аванс — это часть зарплаты?

Какой процент от зарплаты составляет аванс в 2020 году. Является ли 40% от зарплаты нарушением

Удерживается ли НДФЛ с аванса

Зарплата за первую половину месяца ТК РФ: как по-новому посчитать зарплату и аванс (пример)

Можно ли не выплачивать аванс, а платить зарплату один раз в месяц

Как выплачивается заработная плата 

Вопросам, связанным с заработной платой, таким как ее установление, порядок, сроки выплаты, порядок произведения из нее удержаний и тому подобному посвящена гл. 21 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ).

Конкретно правила выплаты заработной платы содержатся в ст. 136 ТК РФ, ее основные положения следующие:

  1. Работодатель должен извещать каждого работника о размере заработка при каждой выплате заработной платы. Для этого формируется расчетный лист, который вручается работнику либо отправляется ему на электронную почту (подробнее об этом читайте здесь: Когда выдается расчетный лист по заработной плате?).
  2. Зарплата перечисляется непосредственно работнику по месту его работы или на его счет в кредитной организации (иной способ выплаты может быть установлен законом или трудовым договором).
  3. Зарплата выплачивается минимум каждые полмесяца, конкретные даты выплат прописываются в локальном акте или трудовом (коллективном) договоре. Заменять дату выплаты интервалом времени нельзя (п. 3 письма Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242). 

Таким образом, оплата труда происходит как минимум 2 раза в месяц, реже возможно только для отдельных категорий работников, что определяет законодатель. По более частым выплатам ограничений не имеется. 

Как платится аванс и зарплата, в чем разница между ними. Аванс — это часть зарплаты? 

Понятие «аванс» в ТК РФ не содержится, оно используется в том значении, что использовалось при советской власти. Так, по сегодняшний день действует постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566, согласно которому аванс в счет заработной платы(его размер) устанавливается коллективным договором, но размер аванса не может быть меньше тарифной ставки рабочего за отработанное время.

То есть аванс является частью зарплаты, ее составляющей.

Обратите внимание! На практике в трудовых правоотношениях под авансом понимается часть зарплаты, получаемая за отработанную первую половину месяца. Окончательный расчет по итогам месяца происходит с учетом совершенных выплат.

Исходя из содержания ч. 6 ст. 136 ТК РФ и разъяснений, данных в письме Минтруда России от 21.09.2016 № 14-1/-911, получается, что:

  • аванс выплачивается с 16-е по 30-е (31-е) число месяца, где были отработаны первые 2 недели;
  • окончательный расчет происходит с 1-е по 15-е число месяца, следующего за месяцем, оплачиваемым работодателем. 

Таким образом, сравнивать аванс и зарплату некорректно, эти понятия связаны как часть и целое. 

Какой процент от зарплаты составляет аванс в 2020 году. Является ли 40% от зарплаты нарушением 

В ТК РФ и иных нормативных актах не установлено, каким должен быть размер аванса, поэтому этот вопрос решается на локальном уровне.

Самыми распространенными схемами (размерами) выплаты авансов являются:

  • фиксированная сумма;
  • пропорционально отработанному времени;
  • процент от оклада. 

Обратите внимание! Фиксированная сумма аванса неудобна тем, что работник может пропустить часть рабочих дней из-за ухода на больничный или отъезда в командировку, при этом обязанность по оплате аванса с работодателя не снимается.

Способ начисления аванса пропорционально фактически отработанному времени рекомендован рядом ведомственных актов, в частности письмом Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725. Такой способ расчетов считается удобным и с точки зрения начисления/удержания НДФЛ.

Еще одной распространенной схемой расчета аванса является выплата определенного локальным актом или коллективным договором процента от оклада. И какая это часть зарплаты - аванс, определяет работодатель (вместе с тем необходимо учитывать, что рекомендуется делить зарплату на примерно одинаковые суммы выплат, о чем мы расскажем ниже).

Общепринято установление размера аванса — 40% от оклада. Он является наиболее приближенным к оплате фактических трудозатрат, и в отличие от фиксированной суммы, процент от оклада не выплачивается, если сотрудник не работал.

Выплата, на которую ориентируется работодатель при расчете аванса, может включать в себя не только оклад, но и надбавки, например за вредность труда.

Почему не стоит выплачивать 50% и более, смотрите дальше. 

Удерживается ли НДФЛ с аванса 

Действующее законодательство дает четкий ответ на вопрос об удержании НДФЛ с аванса: нет, этого делать не нужно. И вот почему:

  1. В соответствии с п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчисление НДФЛ происходит в день получения дохода. А зарплата, то есть доход, считается полученной в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
  2. Согласно письму Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-06/4321 считается, что пока месяц не прошел, налогоплательщик свой фактический доход не получил. Следовательно, никакие начисления, в частности НДФЛ, производиться не могут. 

Теперь вернемся к вопросу о размере аванса.

Если установить авансовый платеж в размере 50% от оклада, то будет нарушено правило о примерно одинаковых выплатах за каждые полмесяца, о котором говорится в письме Минздравсоцразвития от 25.02.2009 № 22-2-709. Поскольку со вторых 50% будет удержан НДФЛ за всю сумму дохода, вторая часть зарплаты будет ощутимо меньше первой.

Наглядно это представлено в следующем примере. 

Пример 1

У работника А. зарплата с учетом стимулирующих выплат и компенсаций установлена в размере 20 000 руб. НДФЛ с этой суммы составляет 2600 руб. Сравним разницу выплат при авансе в 40% и авансе 50%:

  1. Аванс 40% — это 8000 руб. Из второй части, 12 000 руб., вычтем 2600 (налог), при расчете А. получает 9400 руб.

  2. Аванс 50% — 10000 руб. В результате аналогичного вычисления видно, что вторая часть зарплаты составит 7400 руб. 

Соответственно, чем больше будет аванс, тем труднее будет уравнять с ним сумму, получаемую по итогам месяца. 

Зарплата за первую половину месяца ТК РФ: как по-новому посчитать зарплату и аванс (пример) 

Поскольку рекомендуемой профильным ведомством схемой выплаты аванса является оплата за фактически отработанное время, рассмотрим примеры по такому способу.

 Здесь имеется 2 варианта:

  1. Аванс перечисляется с учетом будущего удержания НДФЛ. Бухгалтер удерживает 13%, но в бюджет эти деньги не отправляются. Это будет сделано в конце месяца, как установлено НК РФ.
  2. Сумма аванса выдается полностью, без учета налога. 

Выбранный работодателем вариант должен быть прописан в локальном акте организации.

Для примера возьмем первый способ. 

Пример 2

В сентябре 2018 года 20 рабочих дней. Оплачиваются рабочие дни с 1-е по 14-е число включительно, которых в сентябре 10.

Аванс, выплачиваемый работнику А., имеющему оклад 20 000 руб., будет рассчитываться по следующей формуле: (20000 − 2600 (НДФЛ)) / 20 × 10 = 8 700 руб.

Вторая часть зарплаты будет считаться так: 20000 − 2600 − 8700 = 8700 руб. + премии и надбавки, если таковые имеются. 

Без учета налога аванс и расчет будут рассчитываться следующим образом. 

Пример 3

Возьмем тот же сентябрь 2018, где 20 рабочих дней, а первая часть зарплаты начисляется исходя из оклада 20 000 руб. за отработанные работником А. 10 дней.

Размер аванса составит: 20 000 / 20 × 10 = 10 000 руб.

Вторая часть зарплаты будет: 20 000 − 2600 − 10 000 = 7 400 руб. 

Во втором примере у работодателя сохраняется риск, что полученный аванс работник не отработает и уволится, а перекрыть эти расходы будет нечем (нет неотгулянного отпуска и т. д.) 

Можно ли не выплачивать аванс, а платить зарплату один раз в месяц 

Важно! Положение о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца является императивным, и изменять его может только законодатель. У работодателя такого права не имеется.

Соответственно, при невыполнении этого требования работодатель привлекается к ответственности.

Частью 6 ст. 5.27 КоАП предусмотрено наказание за невыплату зарплаты в установленный срок в виде наложения штрафа:

  • для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб. (или предупреждение);
  • для ИП — от 1000 до 5000 руб.;
  • для юрлиц — от 30 000 до 50 000 руб. 

Может быть ситуация, когда в локальном акте предусмотрена 2-разовая выплата зарплаты, а по факту это происходит 1 раз. Тогда работник может взыскать с работодателя:

  • пени за просрочку в соответствии со ст. 236 ТК РФ;
  • компенсацию морального вреда согласно ст. 237 ТК РФ. 

Кроме того, работодатель привлекается по той же ч. 6 ст. 5.27 либо по ч. 7 ст. 5.27 КоАП, если правонарушение является повторным.

О других особенностях выплаты заработной платы читайте здесь: Порядок выплаты заработной платы по Трудовому кодексу

*** 

Формулировка вопроса, в чем разница между авансом и зарплатой, является некорректной в силу того, что аванс и есть заработок. По сложившейся практике под авансом понимается та часть зарплаты, что получает работник за отработанные первые 2 недели месяца.

Его размеры и срок выплаты определяет работодатель и устанавливает это в локальном акте.

Не выплачивать аванс нельзя, за это работодателя могут привлечь к ответственности, а у работников появляется право на получение компенсации за просрочку и выплаты за моральный вред.

Источники:
Трудовой кодекс РФ
Комментировать 0
Назад Вперед
Оставить комментарий
Отправить