Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск

Аванс в 2019 году должен рассчитываться пропорционально отработанному времени

Аванс в 2019 году должен уплачиваться с учетом последних разъяснений госорганов по наиболее спорным вопросам — о его размере и начислении НДФЛ с аванса.

Исходя из толкования норм ТК РФ, предложенного госорганами, расчет аванса усложняется, т. к. он должен соответствовать отработанному времени. Кроме того, теперь вполне возможна ситуация, когда за первую часть месяца работник получит оплату в большем размере, чем при окончательном расчете за месяц. Ранее не указывалось на обязательный характер такого правоприменения, теперь ситуация изменилась.

Разъяснения 2019 года, в которых отражены позиции по авансу:

  • письмо Минтруда РФ «Об удержании НДФЛ…» от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549 (далее — письмо Минтруда РФ);
  • письмо Минфина РФ от 13.02.2019 № 03-04-06/8932 (далее — письмо Минфина РФ);
  • разъяснение Рострудинспекции о том, что размер аванса не может быть произвольным, его расчет должен производиться в соответствии с выработкой за оплачиваемые полмесяца.

Как производится расчет аванса?

Согласно ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) выплата зарплаты происходит не реже чем каждые полмесяца. Конкретные даты указываются в трудовом контракте или колдоговоре предприятия. При этом окончательный расчет должен быть произведен не позднее 15 дней после завершения месяца, за который выплачивается зарплата.

ТК РФ не конкретизируют, какие составные части зарплаты учитываются в размере аванса и при окончательном расчете за месяц. Однако, исходя из письма Минтруда РФ, расчет аванса по заработной плате в 2019 году производится следующим образом:

Аванс

Итоговая зарплата

Учитываются:

  • Оклад / тарифная ставка.
  • Надбавки, не зависящие от месячных итогов работы (например, за работу в ночное время по ст. 154 ТК РФ или за совмещение, стаж и профмастерство)

Помимо прочего, учитываются:

  • Выплаты стимулирующего характера, зависящие от итогов работы за месяц (например, за выполнение показателей эффективности).
  • Выплаты, зависящие от нормы рабочего времени, окончательный расчет по которым возможен только по завершении месяца (например, за сверхурочную работу, работу в выходные и праздники по ст. 152, 153 ТК РФ)

Обратите внимание! Рострудинспекция отмечает, что, исходя из ч. 1 ст. 129 ТК РФ, зарплата включает в себя вознаграждение за труд как таковое, компенсационные и стимулирующие выплаты. Оплата за труд и компенсационные выплаты производятся дважды в месяц, однако некоторые стимулирующие выплаты (например, исчисляемые по результатам квартала) объективно не могут быть выплачены дважды в месяц.

Важно! ТК РФ не предусматривает аванс как особый вид выплат, это первая часть заработной платы. Поэтому он не может устанавливаться в виде произвольной фиксированной суммы, как это часто делается на практике для облегчения учета. Он представляет собой полноценную часть заработной платы, подлежащую расчету в соответствии с отработанным временем.

Авансы по зарплате в 2019 году, выплаченные в меньшем размере, чем предполагается с учетом изложенного, по мнению Минтруда РФ, являются дискриминацией и ухудшением прав сотрудников.

Риски! Первичное нарушение трудового законодательства по ч. 1 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях может повлечь штраф как для должностных лиц в размере до 5 тыс. руб., так и для компании — до 50 тыс. руб. Квалификация деяния по ч. 6 указанной статьи (невыплата или неполная выплата зарплаты) влечет повышенные штрафы (для должностных лиц они достигают 25 тыс. руб.). Повторность нарушения (ч. 7) может повлечь дисквалификацию должностного лица, а для компании обернуться штрафом в 100 тыс. руб.

Удерживается ли НДФЛ при выплате аванса?

По мнению Минтруда РФ и Минфина РФ, ключевой нормой для определения того, уплачивается ли НДФЛ с аванса в 2019 году, является п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ.

Согласно указанной норме дата фактического получения сотрудником дохода — последний день месяца, за который начисляется зарплата.

В этой связи оба ведомства сходятся в том, что у администрации предприятия нет оснований для удержания НДФЛ при выплате аванса. На практике это означает, что при расчете аванса без НДФЛ, а второй части зарплаты с учетом НДФЛ за обе части зарплаты сумма аванса, соответствующая отработанному времени, может превышать сумму зарплаты при окончательном расчете за месяц, что невыгодно для работодателя.

Важно! НДФЛ удерживается 1 раз в месяц — с итоговой суммы заработка.

В письме Минфина РФ также отмечается, что перечисление налога осуществляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

С полным текстом разъяснения Рострудинспекции о размере аванса можно ознакомиться по ссылке: Вопросы и ответы Онлайнинспекции.

Подробнее о правилах выплаты зарплаты, включая сроки выплат, читайте в материалах «Как считается аванс по зарплате и когда выплачивается?», «Каковы сроки выплаты заработной платы по Трудовому кодексу?».

Комментировать 0
Назад Вперед
Оставить комментарий
Отправить