Что такое налог на профессиональный доход
Могут ли самозанятые работать по трудовому договору
Можно ли перевести работающих по трудовому договору на самозанятость
Можно ли работать и быть самозанятым у одного работодателя
Как оформить отношения с самозанятым сотрудником
Кто такие самозанятые
В 2019 году в России появился новый налог — налог на профессиональный доход. Все вопросы, связанные с этим нововведением, регулирует закон «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — закон № 422-ФЗ).
В действующем законодательстве термин «самозанятые» отсутствует. К данной группе, исходя из положений закона № 422-ФЗ, могут относиться физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, ведущие профессиональную деятельность в регионах проведения эксперимента (ст. 2 закона № 422-ФЗ).
Не все категории вышеуказанных лиц могут быть отнесены к самозанятым.
Прежде всего, нужно зарегистрироваться для применения специального режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД). Иначе придется платить налоги, предусмотренные для соответствующих категорий физических лиц (НДФЛ) или индивидуальных предпринимателей (допустимые налоговые системы и режимы налогообложения для ИП).
Кроме того, п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ вводит ограничения для занятия определенными видами деятельности, не позволяющие применять спецрежим НПД.
Что такое налог на профессиональный доход
Согласно закону № 422-ФЗ любой человек может зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и стать самозанятым. Это значит, что можно работать на себя, официально получать доход и при этом не становиться ИП, не применять кассу, не подавать декларации. Профессиональным доходом самозанятого считаются поступления от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (п. 1 ст. 6 закона № 422-ФЗ). Налог с получаемого дохода платится по льготным ставкам:
- 4% — с доходов, полученных от физлиц;
- 6% — от юрлиц и ИП.
Профдоход не облагается страховыми взносами. Для того чтобы полученные доходы были учтены при определении размера пенсионных выплат, самозанятый должен самостоятельно осуществлять отчисления в ПФР. В равной степени это касается и ИП, зарегистрировавшихся в приложении «Мой налог».
Важно! Не все поступления могут быть учтены в налогооблагаемой базе. В п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ перечислены доходы, которые не признаются объектом налогообложения НПД.
К ним относятся в том числе доходы:
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от оказания (выполнения) физлицом услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии что заказчиком этих услуг (работ) выступает работодатель указанного физлица или лицо, бывшее его работодателем менее 2 лет назад.
Могут ли самозанятые работать по трудовому договору
В современной экономической ситуации очень часто человек трудится на основной работе по трудовому договору и получает дополнительный доход, оказывая какие-либо услуги или сдавая квартиру. Для того чтобы легализовать дополнительный заработок, и был введен новый налоговый режим. Зарегистрировавшись как самозанятый, гражданин сможет использовать сниженные налоговые ставки и избежать проблем с налоговыми органами.
В связи с этим возникает немаловажный вопрос: можно ли работать по трудовому договору и быть самозанятым одновременно? Такой вариант не противоречит закону. Совмещать трудовой договор и самозанятость можно, но не у одного работодателя. Такое мнение неоднократно высказывали и контролирующие органы (см. письмо Минфина от 01.02.2019 № 03-11-11/5884 и письмо ФНС от 28.08.2019 № СД-4-3/17127).
В подобном случае компания-работодатель будет удерживать с зарплаты работника НДФЛ и платить страховые взносы (в том числе в ПФР), а с дохода от подработки (сдачи квартиры) налог (4–6%) будет платить сам гражданин как самозанятый.
Обратите внимание! Необязательно, чтобы самозанятость и трудовая функция относились к разным видам деятельности. Например, бухгалтер может работать по трудовому соглашению и при этом зарегистрироваться как самозанятый и официально оказывать бухгалтерские услуги иным компаниям (вместо работы по совместительству).
Можно ли перевести работающих по трудовому договору на самозанятость
Еще один вопрос интересует как работодателей, так и работников. Можно ли сделать всех или часть сотрудников самозанятыми и не платить за них взносы? Ведь и работники тогда будут отчислять на налоги в несколько раз меньше.
Нет, подобный вариант невозможен. Нанимать бывших сотрудников, зарегистрированных как самозанятые, чтобы сэкономить на налогах, не получится. Подпункт 8 п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ устанавливает, что в течение 2 лет после увольнения доходы от бывшего работодателя не подпадают под рассматриваемый налоговый режим. Никаких выгод получить не удастся, придется платить по тем же ставкам, что и прежде.
Причем проигнорировать эту норму не получится. Плательщик НПД при формировании чека в приложении «Мой налог» должен указать ИНН организации — потребителя своих услуг. Чек автоматом попадает в фискальные органы, которые видят, что клиент самозанятого еще недавно был его работодателем. В результате кроме необходимых платежей придется заплатить еще пени и штрафы.
Можно ли работать и быть самозанятым у одного работодателя
Иногда можно услышать и такой вопрос: если полностью перевести работников из штата в самозанятые нельзя, то можно ли заменить часть обязанностей сотрудника по трудовому контракту на гражданско-правовые отношения с ним как с самозанятым? Ответ на этот вопрос также будет отрицательным. Все тот же подп. 8 п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ запрещает облагать НПД выплаты, поступающие самозанятому лицу от заказчика, который одновременно является его работодателем.
В интернете существует мнение, что указанная норма ограничивает только оказание сотрудником услуг (работ), а насчет продажи товара своему работодателю, нынешнему или бывшему, ничего не сказано. Из этого делают вывод, что такие сделки разрешены.
Но, учитывая положения п. 8 ч. 2 ст. 8 закона № 422-ФЗ, представляется, что оказание любых услуг, даже не связанных с имеющейся трудовой функцией работника, своему работодателю не допускается. Такое же правило стоит применять и в отношении продаж своему работодателю каких-либо товаров, включая изготовленные работником самостоятельно.
То есть заключить трудовой договор с самозанятым для выполнения им определенных трудовых функций в компании возможно, но тогда данное лицо не будет рассматриваться как плательщик НПД по доходам, получаемым от этой компании.
Как оформить отношения с самозанятым сотрудником
Итак, заключить трудовой договор с самозанятым лицом с целью уплаты последним НПД не получится. Однако законодатель допускает отношения организации или предпринимателя с самозанятыми. Любая компания вправе заключить гражданско-правовой договор с плательщиком НПД, и это не будет противоречить действующим нормам. Но, начиная сотрудничество с самозанятым, следует проверить, не был ли он штатным работником организации последние 2 года.
Работа по гражданско-правовому договору не идентична трудовым обязанностям по какой-либо штатной должности. В противном случае контролирующие органы могут посчитать, что происходит подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.
Рекомендуем! Заключая договор с самозанятым, в нем целесообразно указать, что исполнитель является самозанятым и уплачивает налоги в соответствии с положениями закона № 422-ФЗ.
Нелишним будет получить от плательщика НПД письменную оферту, в которой он предлагает заключить с ним договор на оказание услуг.
***
Таким образом, гражданин вправе совмещать профессиональную деятельность как самозанятый и работу по трудовому договору, но в разных компаниях.
Причем если работник решит оформиться в штат компании, а затем захочет сотрудничать с этой компанией и получать доход как самозанятый, ему придется ждать 2 года, прежде чем он сможет это сделать.