Изменения в сдаче отчета о среднесписочной численности
Важно! Начиная с расчетного периода 2020 года сведения о среднесписочной численности работников требуется представлять в налоговую инспекцию не отдельно, а в составе расчета по страховым взносам (см. абз. 6 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в редакции закона «О внесении изменений…» от 28.01.2020 № 5-ФЗ).
Обратите внимание! Показатель «среднесписочная численность» необходимо указать на титульном листе расчета по страховым взносам (см. форму расчета, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ в редакции от 15.10.2020).
По итогам 2020 необходимо сдать уже объединенную отчетность, поэтому отдельно информацию о среднесписочной численности за 2020 год подавать не нужно.
Когда нужно сдать отчет о среднесписочной численности?
Срок сдачи расчета по страховым взносам за 2020 год, включающий в себя сведения о среднесписочной численности — 30.01.2021. В связи с тем, что 30.01.2021 выпадает на субботу, то расчет можно сдать до 01.02.2021 (см. п. ст. 6.1 НК РФ).
Периодичность сдачи расчета по страховым взносам - 1 раз в квартал.
Срок сдачи — до 30 числа месяца, следующего за отчетным (п. 7 ст. 431 НК РФ). Т.е. за первый квартал 2021 нужно будет отчитаться до 30.04.2021 и т.д.
Обратите внимание! Для вновь созданных компаний каких-либо отдельных правил сдачи отчета о среднесписочной численности не предусмотрено. Они будут должны предоставить сведения в составе первого расчета по страховым взносам.
В какой форме сдается отчет о среднесписочной численности?
Для выбора формы сдачи расчета по страховым взносам с информацией о среднесписочной численности рекомендуем воспользоваться нашей таблицей:
Форма сдачи расчета (п. 10 ст. 431 НК РФ) |
|
По выбору хозсубъекта: на бумажном носителе или электронная |
Электронная |
Хозсубъекты, сделавшие выплаты в пользу 10-ти и менее физлиц |
Хозсубъекты, сделавшие выплаты в пользу более 10-ти физлиц.
|
Кто обязан сдавать отчет о среднесписочной численности?
Такой расчет сдают (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- организации, индивидуальные предприниматели, физлица, не имеющие статуса ИП, которые производят выплаты физлицам;
- ИП, адвокаты, нотариусы, медиаторы, оценщики, патентные поверенные, арбитражные управляющие и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Важно! От сдачи расчета освобождены физлица, выплачивающие вознаграждение другим физлицам за оказание ими услуг по репетиторству, присмотру за детьми и другие выплаты, указанные в п. 70 ст. 217 НК РФ.
Как рассчитать среднесписочную численность работников?
Данный показатель характеризует среднее количество работников, которые трудились в конкретной организации или у индивидуального предпринимателя в течение установленного отчетного периода.
Среднесписочная численность работников за 2020 год рассчитывается путем деления суммы среднесписочной численности работников за каждый месяц отчетного года на 12 (п. 79.7 приказа Росстата от 27.11.2020 №711, далее – приказ № 711).
Приведем условный пример расчета данного показателя (исходные данные в таблице ниже).
Месяц отчетного года |
Среднесписочная численность |
Месяц отчетного года |
Среднесписочная численность |
Январь |
0 |
Июль |
43 |
Февраль |
0 |
Август |
35 |
Март |
13 |
Сентябрь |
28 |
Апрель |
35 |
Октябрь |
33 |
Май |
45 |
Ноябрь |
41 |
Июнь |
46 |
Декабрь |
41 |
Сумма ССП за год |
360 |
Таким образом, среднесписочная численность работников за год, которую надлежит указать в отчете, будет равна:
360:12= 30 человек.
Однако не все работники учитываются для расчета данного показателя. Так, не включаются в списочную (обращаем внимание — именно в списочную) численность категории работников, перечисленных в п. 78 Приказа № 711, в т.ч.:
- внешние совместители;
- работники по гражданско-правовым договорам;
- переведенные на работу в другую организацию;
- собственники организации, работающие в ней без трудового договора и др.
Кроме того, из среднесписочной численности исключаются (п.79.1 Приказа № 711):
- женщины, пребывавшие в отпусках по беременности и родам или по уходу за ребенком, кроме работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию);
- сотрудники, проходившие обучение в образовательных учреждениях или поступавшие в такие учреждения на учебу и пребывавшие в отпусках без сохранения зарплаты.
Вывод! Для определения среднесписочной численности работников за отчетный период из списочной численности надо исключить сотрудников, указанных в п. 78 и п. 79.1 Приказа № 711.
Обратите внимание! Не учитывается для названных целей, например, сам индивидуальный предприниматель (т. е. отчет о среднесписочной численности ИП, у которого нет ни одного наемного работника, будет нулевым, и его можно не подавать).
Ответственность за непредставление отчета о среднесписочной численности
За нарушение требований о представлении названного расчета хозсубъект может быть привлечен к:
- налоговой ответственности в форме штрафа в размере 5% от неуплаченной вовремя суммы взносов, но не более 30% от неуплаченной суммы и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
- административной ответственности в форме штрафа (от 300 до 500 руб. - п. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных нарушениях).
При этом возможно применение к субъекту, не представившему отчет, одновременно всех перечисленных выше мер ответственности.
Риски! ФНС РФ может приостановить операции по расчетному счету хозсубъекта, просрочившего сдачу расчета по страховым взносам более чем на 10 дней (п. 3 ст. 76 НК РФ).
***
Итак, за 2020 отчет о среднесписочной численности отдельно подавать не нужно. Такую численность необходимо рассчитать и указать в расчете по страховым взносам за 2020 год. В дальнейшем такой расчет с указанием среднесписочной численности необходимо сдавать ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.