Отчет о среднесписочной численности работников за 2020 и 2021 год

Изменения в сдаче отчета о среднесписочной численности

Важно! Начиная с расчетного периода 2020 года сведения о среднесписочной численности работников необходимо представлять в налоговую инспекцию не отдельно, а в составе расчета по страховым взносам (см. абз. 6 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в редакции закона «О внесении изменений…» от 28.01.2020 № 5-ФЗ).

Обратите внимание! Показатель «среднесписочная численность» необходимо указать на титульном листе расчета по страховым взносам (см. форму расчета, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ в редакции от 15.10.2020).

По итогам 2020 необходимо сдать уже объединенную отчетность, поэтому отдельно информацию о среднесписочной численности за 2020 год подавать не нужно.

Когда нужно сдать отчет о среднесписочной численности?

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 2020, включающий в себя сведения о среднесписочной численности — 30.01.2021. В связи с тем, что 30.01.2021 выпадает на субботу, то расчет можно сдать до 01.02.2021 (см. п.  ст. 6.1 НК РФ).  

Периодичность сдачи расчета по страховым взносам - 1 раз в квартал.

Срок сдачи — до 30 числа месяца, следующего за отчетным (п. 7 ст. 431 НК РФ). Т.е. за первый квартал 2021 нужно будет отчитаться до 30.04.2021 и т.д.

Обратите внимание! Для вновь созданных компаний каких-либо отдельных правил сдачи отчета о среднесписочной численности не предусмотрено. Они будут должны предоставить сведения в составе первого расчета по страховым взносам.

В какой форме сдается отчет о среднесписочной численности?

Для выбора формы сдачи расчета по страховым взносам с информацией о среднесписочной численности рекомендуем воспользоваться нашей таблицей:

Кто обязан сдавать отчет о среднесписочной численности?

Такой расчет сдают (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• организации, индивидуальные предприниматели, физлица, не имеющие статуса ИП, которые производят выплаты физлицам;
• ИП, адвокаты, нотариусы, медиаторы, оценщики, патентные поверенные, арбитражные управляющие и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Важно!  От сдачи расчета освобождены физлица, выплачивающие вознаграждение другим физлицам за оказание ими услуг по репетиторству, присмотру за детьми и другие выплаты, указанные в п. 70 ст. 217 НК РФ.

Как рассчитать среднесписочную численность работников?

Данный показатель характеризует среднее количество работников, которые трудились в конкретной организации или у индивидуального предпринимателя в течение установленного отчетного периода.

Среднесписочная численность работников за 2020 год рассчитывается путем деления суммы среднесписочной численности работников за каждый месяц отчетного года на 12 (п. 79.7 приказа Росстата от 27.11.2020 №711, далее – приказ № 711).

Приведем условный пример расчета данного показателя (исходные данные в таблице ниже).

Таким образом, среднесписочная численность работников за год,  которую надлежит указать в отчете, будет равна:

360:12= 30 человек.

Однако не все работники учитываются для расчета данного показателя. Так, не включаются в списочную (обращаем внимание — именно в списочную) численность категории работников, перечисленных в п. 78 Приказа № 711, в т.ч.:

• внешние совместители;
• работники по гражданско-правовым договорам;
• переведенные на работу в другую организацию;
• собственники организации, работающие в ней без трудового договора и др.

Кроме того, из среднесписочной численности исключаются (п.79.1 Приказа № 711):

• женщины, пребывавшие в отпусках по беременности и родам или по уходу за ребенком, кроме работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию);
• сотрудники, проходившие обучение в образовательных учреждениях или поступавшие в такие учреждения на учебу и пребывавшие в отпусках без сохранения зарплаты.

Вывод! Для определения среднесписочной численности работников за отчетный период из списочной численности надо исключить сотрудников, указанных в п. 78 и п. 79.1 Приказа № 711.

Обратите внимание! Не учитывается для названных целей, например, сам индивидуальный предприниматель (т. е. отчет о среднесписочной численности ИП, у которого нет ни одного наемного работника, будет нулевым, и его можно не подавать).

Ответственность за непредставление отчета о среднесписочной численности

За нарушение требований о представлении названного расчета хозсубъект может быть привлечен к:

• налоговой ответственности в форме штрафа в размере 5% от неуплаченной вовремя суммы взносов, но не более 30% от неуплаченной суммы и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
• административной ответственности в форме штрафа (от 300 до 500 руб. - п. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных нарушениях).

При этом возможно применение к субъекту, не представившему отчет, одновременно всех перечисленных выше мер ответственности.

Риски! ФНС РФ может приостановить операции по расчетному счету хозсубъекта, просрочившего сдачу расчета по страховым взносам более чем на 10 дней (п. 3 ст. 76 НК РФ).

***

Итак, за 2020 отчет о среднесписочной численности отдельно подавать не нужно. Такую численность необходимо рассчитать и указать в расчете по страховым взносам за 2020 год. В дальнейшем такой расчет с указанием среднесписочной численности необходимо сдавать ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.