Суточные при командировках
Важно! Суточные направлены на компенсацию командировочных затрат сотрудника из-за его проживания вне дома. Они выплачиваются за каждый день командировки со дня отъезда работника (даты отправления поезда, автобуса, самолета с места постоянной работы) и до дня его возвращения домой (даты прибытия транспорта в место постоянной работы). Если на дорогу до вокзала/аэропорта сотрудник должен потратить сколько-то времени, оно тоже учитывается.
Обратите внимание! Суточные полагаются даже в том случае, если командировка совпала с выходными днями, работник был на больничном или останавливался во время пути по не зависящим от него причинам. Подробнее о правилах оплаты командировки в выходной день читайте в статье Правила оплаты командировки в выходной день (нюансы).
По общему правилу размер суточных при командировках в 2021 году каждая частная организация определяла самостоятельно.
Нормы суточных в командировке-2021 установлены только для госслужащих и военнослужащих и составляют 100 и 300 руб. соответственно. При этом если военнослужащий обеспечивается питанием, суточные ему выплачиваются в размере 100 руб. за сутки.
Суточные при командировке на 1 день
Если командировка длилась всего 1 день на территории нашей страны, суточные не выплачиваются, т. к. это противоречит цели их выплаты. Эти деньги возмещают расходы работника, связанные с его проживанием вне дома. При однодневной командировке таких расходов нет.
Обратите внимание! Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения сотрудника из места командирования домой решает руководитель предприятия, исходя из дальности поездки, характера выполняемого задания (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее – Положение № 749).
Важно! Организация может предусмотреть выплату компенсации при поездках на 1 день в своем локальном акте. Однако суточными такая компенсация не станет.
При однодневной заграничной командировке суточные выплачиваются в иностранной валюте в половине их размера.
Размер и нормы суточных при командировках
Нормы суточных зависят от того, в какой организации работает сотрудник.
Нормы суточных для коммерческих организаций
Размеры суточных при командировках в 2021 году для работников частных предприятий устанавливаются в локальном нормативном акте или коллективном договоре (абз. 4 ст. 168 ТК РФ).
Важно! Законом на сегодняшний день не установлен минимальный или максимальный порог суточных для частных организаций.
В п. 3 ст. 217 НК РФ указано, что суточные до 700 руб. при командировке по России и до 2500 руб. за пределами нашей страны не облагаются налогом на доходы физических лиц. Следовательно, если суточные выше указанных сумм, этот налог с такого превышения с работника должен взиматься.
Важно! Иных ограничений по налогообложению суточных в командировке-2021 нет.
Долгое время налоговые органы делали попытки взыскать НДФЛ с суммы суточных, выплаченных в утвержденном ТК РФ размере. Однако поскольку смысл командировки работника заключается в выполнении задач в интересах организации, суды не признавали такие суточные доходом работника (постановление ФАС Московского округа от 14.09.2010 № КА-А40/10158-10 по делу № А40-174845/09-76-1283).
Обратите внимание! В 2016 г. Минфином России было дано официальное разъяснение по данному вопросу — Письмо от 16.06.2016 N 03-04-06/35135, в котором однозначно сказано, что налогом облагаются лишь суточные сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ
Нормы суточных для бюджетных организаций
Для работников федеральных госорганов и госучреждений суточные составляют 100 руб. в день (подп. «б» п. 1 постановления Правительства РФ «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками…» от 02.10.2002 № 729).
Обратите внимание! Госорган или госучреждение могут установить больший размер суточных за счет экономии бюджетных средств.
Для работников региональных и местных бюджетных организаций нормы суточных устанавливают нормативным актом Субъекта РФ или органа местного самоуправления.
Например, суточные для госслужащих Тюменской области установлены в размере 400 руб. в день, 600 руб. при поездке в Санкт-Петербург или Москву (п. 11 Порядка, утв. постановлением Губернатора Тюменской области от 16.06.2009 № 45).
Выплата суточных при командировках
Поскольку в ст. 168 ТК РФ сделана отсылка к локальному нормативному акту и коллективному договору, суточные при командировках в 2021 году рассчитываются по нормам, установленным в этих документах. Локальным актом или коллективным договором могут быть предусмотрены разные выплаты:
- на случай отправления работника в крупный город или небольшой поселок;
- при длинных или коротких командировках;
- в зависимости от должности и т. п.
Обратите внимание! Расчет суточных при командировке делается исходя из предполагаемого среднего размера предстоящих затрат работника. Однако в дальнейшем подтверждать эти затраты какими-либо документами не нужно.
Суточные оплачиваются следующим образом:
- Определяется дата отправления и количество дней нахождения работника в командировке.
- Работнику выдается либо часть командировочных в виде аванса (п. 10 Положения № 749), либо полная сумма по решению работодателя. Если командировка заграничная, деньги перечисляются в валюте страны, куда едет сотрудник. Курс валюты должен соответствовать официальному курсу на дату выдачи аванса.
- В течение 3 дней после прибытия из командировки работник должен отчитаться перед бухгалтерией обо всех расходах и приложить подтверждающие документы.
- Бухгалтером составляется смета расходов и определяется окончательная сумма положенных выплат, в т. ч. суточных.
Важно! Выплаченные суточные не облагаются страховыми взносами (если не превышают лимит, установленный локальным актом) и не учитываются при расчете отпускных.
Суточные: изменения по российским командировкам
В 2015 был подготовлен проект постановления Правительства РФ «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 года № 749». Предложено было в пп. 10, 11, 18 постановления № 749 добавить слова «при направлении работника в служебную командировку за пределы территории Российской Федерации», что предполагало обязательную выплату суточных только при заграничных командировках. В итоге Минфин РФ отказался от разработки данного акта.
Вопрос о выплате суточных при командировках в 2021 году по территории нашей страны остается без изменений.
Напомним, что с 01.01.2017 действует правило, по которому на суточные, превышающие 700 руб. по России и 2 500 руб. при загранкомандировках подлежат начислению страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ в редакции закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Подробно о начислении страховых взносов на суточные в 2020 году читайте в системе КонсультантПлюс. Для этого предлагаем оформить бесплатный пробный доступ на 2 дня.
***
Размер и нормы суточных установлены только для госслужащих и военных. В частных организациях этот вопрос решается их руководством. В рамках сумм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ выданные работнику денежные средства не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Выплата суточных производится за каждый день, проведенный работником вне дома. Выдача суточных при командировках в 2021 году остается без изменений.