Подписка на новости
Подписаться
Наши группы
Рубрикатор
Поиск

Список видов деятельности самозанятых граждан

Список самозанятых видов деятельности в 2020 году интересует практически всех потенциальных пользователей нашумевшего нового налогового режима «Налог на профессиональный доход». Кто же может перейти на этот режим с заманчивыми ставками и стать самозанятым? Разбираемся в статье.

Основные характеристики режима «Налог на профессиональный доход»

Существует ли список видов самозанятости

Критерии деятельности, подходящей под НПД

Какие виды деятельности исключены из НПД

Примерный список видов самозанятости

Разъяснения Минфина России по некоторым видам самозанятости

Основные характеристики режима «Налог на профессиональный доход»

Широко употребляемый термин «самозанятость» означает не что иное, как применение субъектом специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД). Законодатель не использует понятие «самозанятый гражданин», однако его можно встретить в многочисленных разъяснениях и письмах Минфина России.

В настоящее время такой режим может применяться только в 23 регионах РФ (ч. 1 ст. 1 закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее — закон № 422-ФЗ). То есть субъект должен вести деятельность именно на территории одного из этих субъектов.

Применять режим НПД может (чч. 1, 6 ст. 2 закона № 422-ФЗ):

  • индивидуальный предприниматель (далее — ИП), отказавшись от любых иных режимов (ОСН, патента и т. д.);
  • гражданин, не зарегистрированный в качестве ИП, но осуществляющий оказание услуг либо выполнение работ собственными усилиями, продажу товаров личного изготовления или получающий доход от использования некоторых видов своего имущества.

НПД очень привлекателен своими низкими ставками:

  • если услуги оказываются или работы выполняются для физических лиц, то ставка составит всего 4%;
  • если для организаций, то 6% (ст. 10 закона № 422-ФЗ).

Предоставляется и налоговый вычет в размере 10 000 руб., то есть первое время ставка в итоге будет еще ниже (ст. 12 закона № 422-ФЗ). Повышаться ставки не будут в течение ближайших 8 лет (ч. 3 ст. 1 закона № 422-ФЗ).

Кроме того, самозанятым не нужно заполнять декларации (ст. 13 закона № 422-ФЗ), покупать контрольно-кассовую технику, посещать налоговую инспекцию. Вся отчетность ведется через мобильное приложение «Мой налог», что удобно и не требует дополнительных временных и материальных затрат (ст. 3 закона № 422-ФЗ).

Существует ли список видов самозанятости

Учитывая очевидную выгодность экспериментального налогового режима, многих субъектов интересует, какие виды деятельности входят в официальный список самозанятых видов деятельности.

Однако такого списка в настоящее время нет. В законе № 422-ФЗ не перечисляются конкретные виды деятельности, занимаясь которыми субъект может применять НПД, а указываются только критерии отнесения занятий субъекта к таковым.

Единственный законодательный акт, где косвенно упоминаются некоторые виды деятельности, имеющие отношение к самозанятости, — это Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ), а именно п. 70 ст. 217. Однако в данной норме речь идет только о предоставлении налоговых каникул на период с 2017 по 2019 год физическим лицам, получающим доходы от оказания такого рода услуг, как услуги няни, сиделки, репетитора, по уборке помещений.

Такого рода виды деятельности также установлены законами некоторых субъектов РФ. Однако освобождение от уплаты НДФЛ предоставлялось только тем, кто направил в налоговую инспекцию специальное уведомление. На 2020 год и далее налоговые каникулы не продлены. В настоящее время непонятно, как должно осуществляться налогообложение таких лиц. Вероятно, у них есть два варианта: уплачивать НДФЛ на общих основаниях либо зарегистрироваться в качестве плательщиков НПД, если в их регионе это возможно.

Таким образом, принимать вышеуказанный краткий перечень за официальный список видов деятельности самозанятого гражданина не следует. Далее рассмотрим критерии отнесения деятельности, доходы от которой могут облагаться НПД.

Критерии деятельности, подходящей под НПД

Итак, вы проживаете на территории одного из регионов, где применяется НПД. Как же определить, подходит ли вам режим НПД и можете ли вы стать самозанятым?

В законе об НПД выделяются четкие критерии, которым должна соответствовать деятельность на НПД. Перечислим основные:

  1. Вы осуществляете деятельность личными усилиями: производите что-то руками, оказываете лично услуги или выполняете работы либо используете имущество (ч. 1 ст. 6 закона № 422-ФЗ). Так, классическими примерами самозанятости являются услуги фотографа, выпечка тортов на дому, оказание парикмахерских, косметологических услуг, ремонтные работы и т. д.
  2. Вы не имеете работодателя и работаете сами на себя (ч. 7 ст. 2 закона № 422-ФЗ). При этом самозанятый вполне может работать по гражданско-правовому договору. Однако это невозможно, если на стороне заказчика выступает нынешний работодатель лица или бывший таковым в течение последних двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).
  3. Вы не имеете наемных работников по трудовым договорам (п. 4 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).
  4. Ваш годовой доход не превышает 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).

Если деятельность соответствует всем этим критериям, вы можете претендовать на применение режима НПД. Однако не стоит забывать об исключениях, то есть о тех видах деятельности, доходы от которых даже при соответствии вышеперечисленным критериям не могут быть предметом данного режима.

Какие виды деятельности исключены из НПД

Не подойдут под налог на профессиональный доход следующие виды деятельности:

  1. Продажа недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг, долей в уставном капитале, паев (пп. 2, 3, 6 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).
  2. Уступка прав (п. 10 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).
  3. Получение дохода в натуральной форме (п. 11 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).
  4. Продажа и перепродажа товаров не собственного производства (п. 2 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).
  5. Доверительное управление имуществом и деятельность в рамках договора простого товарищества (п. 7 ч. 2 ст. 5 закона № 422-ФЗ).
  6. Сдача в аренду нежилых помещений (п. 3 ч. 2 ст. 5 закона № 422-ФЗ).
  7. Добыча полезных ископаемых и их реализация (п. 3 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).
  8. Продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке (п. 1 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).
  9. Агентская деятельность, деятельность поверенных и комиссионеров (п. 5 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).
  10. Доставка товаров с приемом платежей без использования ККТ (п. 6 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).

Иные налоговые режимы должны быть использованы также арбитражными управляющими, нотариусами, адвокатами, оценщиками, медиаторами (п. 12 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ), госслужащими (п. 4 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).

Примерный список видов самозанятости

С учетом вышеуказанных критериев и исключений можно составить следующий примерный список наиболее распространенных видов самозанятости, подходящих для применения НПД:

  1. Сдача в аренду квартир и других жилых помещений.
  2. Ремонтные и отделочные работы, работа каменщиков, сантехников, печников.
  3. Ручное изготовление любых товаров (тортов, выпечки, игрушек, одежды и т. д.).
  4. Услуги фотографа, оператора, режиссера.
  5. Парикмахерские услуги, услуги стилистов, мастеров маникюра, косметолога.
  6. Услуги массажистов, тренеров, няней, сиделок, домработниц.
  7. Швейные работы, вязание, ремонт обуви и одежды.
  8. Репетиторство, консультирование по различным вопросам.
  9. Копирайтинг, дизайн, разработка сайтов.
  10. Блогерство, ведение групп в соцсетях.
  11. Перевозка пассажиров (такси) и грузов.
  12. Ремонт часов, ювелирных изделий.
  13. Курьерская работа и другие.

Можно ли платить НПД (как самозанятый) со сдачи в аренду жилья? Наш эксперт исследует этот вопрос.

Как видим, список видов самозанятости граждан довольно обширен, и с учетом разнообразия деятельности, занимаясь которой граждане могут получать доход, весьма затруднительно сформулировать полный перечень таких занятий и законодательно закрепить его.

В приложении «Мой налог», с помощью которого самозанятые осуществляют свою деятельность и ведут отчетность, также содержится подобный список видов деятельности самозанятых граждан. Регистрируясь в приложении, лицо может выбрать одно из предусмотренных там занятий или внести свое.

Обратите внимание! Законом об НПД не запрещено совмещение трудовой деятельности у работодателя и самозанятость на режиме НПД. Допускается также сочетание и того и другого со статусом индивидуального предпринимателя. Например, гражданин работает по трудовому договору на фабрике пятидневную рабочую неделю. В выходные дни он оказывает услуги фотографа, будучи зарегистрированным как ИП, и применяет режим НПД.

В то же время не допускается сочетание режима НПД с иными режимами налогообложения. То есть индивидуальному предпринимателю, прежде чем стать плательщиком НПД, нужно прекратить использование любых иных режимов (УСН, патент, ЕНВД и т. д.; п. 7 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).

Разъяснения Минфина России по некоторым видам самозанятости

В связи с большим интересом общественности к новому режиму НПД и не очень детальной регламентацией видов самозанятых в законе об НПД Минфин России периодически дает подробные разъяснения по этому вопросу.

Так, согласно позиции Минфина России к самозанятости при условии соблюдения критериев закона об НПД можно отнести:

  • доочистку и продажу питьевой воды через вендинговые аппараты (письмо от 20.01.2020 № 03-11-11/2650);
  • использование авторских прав, в том числе по договору с организацией по управлению правами на коллективной основе (письмо от 20.01.2020 № 03-11-11/2434);
  • курьерскую деятельность с приемом платежей за доставленный товар, но только при условии использования контрольно-кассовой техники (письмо от 11.11.2019 № ЕД-4-20/22760@).

Обратите внимание! Возможность использования НПД не ставится в зависимость от наличия у лица статуса налогового резидента. Таким образом, иностранный гражданин также вправе применять его при условии регистрации в качестве плательщика НПД (письмо от 20.01.2020 № 03-11-11/2644).

Хотите быть в курсе всех разъяснений Минфина о налоге на профдоход и по другим вопросам? Оформляйте бесплатный доступ в КонсультантПлюс.

***

Таким образом, официального списка самозанятых видов деятельности в 2020 году, подходящих для использования режима НПД, в настоящее время не существует. Законом № 422-ФЗ установлены только критерии для их определения и исключения.

Источники:
Комментировать 2
Назад Вперед
Комментарии
02 марта 2020
Постоянная ссылка
А оказание юридических услуг (составление договоров, представление в судах, в том числе арбитражных, ведение переговоров с контрагентами), если гражданин не является адвокатом может быть отнесено к НПД?
Ответить
30 марта 2020
Постоянная ссылка

Физическое лицо, оказывающее юридические услуги, в том числе представительство в суде, на территории субъектов РФ, включенных в эксперимент, на основании гражданско-правовых договоров, при условии, что заказчиками таких услуг не являются его работодатели (либо лица, бывшие его работодателями менее 2 лет назад), и не ведущее предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, вправе применять специальный налоговый режим НПД (Письмо Минфина России от 18.12.2019 № 03-11-11/99133).

Ответить
Оставить комментарий
Отправить