Паспорт сделки и его правовое регулирование

Кто и в каких случаях оформляет паспорт сделки

Как определить, относится контрагент к резидентам или нет

Срок оформления паспорта сделки после подписания контракта

Ответственность за просрочку открытия или неправильное оформление

Некоторые нюансы оспаривания ответственности за просрочку оформления паспорта сделки

Паспорт сделки и его правовое регулирование 

Паспорт сделки (далее для краткости будем именовать его ПС) — это прежде всего документ, который включает в себя информацию, используемую для учета и при выполнении уполномоченными структурами функций по валютному контролю над операциями, совершаемыми резидентами с нерезидентами.

К основным правовым актам, с которыми следует ознакомиться, чтобы узнать главное о ПС, относятся:

  • закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон № 173-ФЗ);
  • инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации…» от 04.06.2012 № 138-И (далее — инструкция № 138-И), которую с 01.03.2018 заменит новая инструкция от 16.08.2017 № 181-И (далее – инструкция № 181-И);
  • Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (далее — КоАП). 

Кто и в каких случаях оформляет паспорт сделки 

ПС следует готовить только в тех ситуациях, когда сделка отвечает одновременно следующим критериям:

  • ее сторонами выступают резидент с одной стороны и нерезидент с другой стороны;
  • ее сумма превышает эквивалент 50 000 долларов США;
  • ее предмет соответствует перечню, приведенному в пп. 5.1.1–5.1.5 инструкции № 138-И. 

Сумму сделки следует определять на момент:

  • ее заключения;
  • изменения сделки, если в результате меняется ее сумма. 

Сумма сделки определяется по официальному курсу Банка России. 

ВАЖНО! С 01.03.2018 изменятся суммы сделок, подлежащие учету. Для импортных контрактов и кредитных договоров размер обязательств должен быть равен или превышать 3 млн. рублей, для экспортных контрактов – 6 млн. рублей 

ПС оформляет резидент по форме, установленной в инструкции № 138-И, в том банке, в котором будут производиться расчеты по контракту. Полномочия по оформлению ПС могут быть переданы филиалу организации-резидента, а также самому банку.

Ознакомиться с образцом ПС и правилами его составления можно в статье Паспорт сделки при валютном контроле - образец

Как определить, относится контрагент к резидентам или нет 

Относится лицо к резидентам или нерезидентам, следует определять исходя из критериев, закрепленных в законе № 173-ФЗ. Так, подп. 6 п. 1 ст. 1 к резидентам относит:

  • граждан РФ (за исключением тех, кто уже 1 год и более проживает за пределами страны);
  • лиц, не имеющих гражданства РФ, но постоянно проживающих в России и имеющих вид на жительство;
  • российские предприятия, а также их подразделения, расположенные за пределами России;
  • дипломатические, консульские представительства России, а также саму Россию, ее субъектов и муниципальные образования. 

К нерезидентам подп. 7 п. 1 ст. 1 относит фактически всех остальных субъектов. 

ВАЖНО! ПС сделки нужно оформить, даже если контракт подписан российским предприятием с филиалом организации-нерезидента, расположенным на территории РФ, так как закон относит подобные структуры к нерезидентам. 

ВАЖНО! Не требуется составление ПС гражданину, имеющему гражданство 2 стран, включая гражданство РФ, в том случае, если он считается валютным резидентом (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.12.2016 № Ф02-6660/2016). 

Подробнее об определении статуса контрагента читайте в статье Резиденты и нерезиденты в валютных правоотношениях

Срок оформления паспорта сделки после подписания контракта 

Сроки оформления паспорта сделки играют существенную роль, так как за их несоблюдение предусмотрены значительные штрафы. О штрафах мы подробнее поговорим ниже, а сейчас ответим на ключевой вопрос нашей статьи: какие же предусмотрены сроки оформления паспорта сделки?

Установленные п. 6.5 инструкции № 138-И сроки открытия паспорта приведены в нижеследующей таблице. Надо учесть, что подлежит применению наиболее ранний из возможных сроков с учетом времени, необходимого банку на проверку документов (3 раб. дня) Данный срок с 01.03.2018 в соответствии с п. 5.5 инструкции № 181-И будет составлять 1 рабочий день 

Обстоятельства

Срок

Зачисление денежных средств по сделке от нерезидента

15 раб. дней с даты зачисления средств

Списание денежных средств в адрес нерезидента

Одновременно с передачей в банк распоряжения на списание

Зачисление средств по сделке, сумма которой не определена

15 раб. дней с момента, когда расчеты по сделке будут равны или превысят установленный порог (50 000 американских долларов или с 01.03.2018 – 3 млн. руб. для экспортного контракта, 6 млн. руб. – для импортного)

Списание средств по сделке, сумма которой не определена

Одновременно с передачей в банк распоряжения на списание суммы, в результате которого будет достигнут или превышен установленный порог

Исполнение обязательства путем вывоза/ввоза товаров с обязательным таможенным декларированием

Не позднее даты подачи таможенной декларации

Исполнение обязательства путем вывоза/ввоза товаров, не требующего обязательного таможенного декларирования

15 раб. дней после окончания месяца, в котором были оформлены товарно-транспортные документы

Исполнение обязательств путем выполнения работ, оказания услуг, передачи результатов интеллектуальной деятельности и информации

15 раб. дней после окончания месяца, в котором были оформлены акты приема-передачи и другие аналогичные документы

 

Ответственность за просрочку открытия или неправильное оформление 

КоАП содержит 2 основания для привлечения к ответственности в связи с оформлением ПС:

  • нарушение правил оформления этого документа (ч. 6 ст. 15.25);
  • повторное нарушение правил (ч. 6.4 ст. 15.25). 

В первом случае физическое лицо может быть оштрафовано на сумму до 3 000 руб., должностное лицо — до 5 000 руб., а организация — до 50 000 руб. За повторное нарушение штрафы могут увеличиться в 3 раза. 

К неправомерным действиям, связанным с ПС, относятся (письмо ФТС РФ от 23.11.2012 № 01-11/58089):

  • неоформление ПС;
  • оформление более 1 ПС по каждому договору;
  • просрочка оформления ПС;
  • непредставление договора, если ПС был оформлен на основании его проекта;
  • несвоевременное внесение изменений в ПС;
  • др. нарушения правил оформления ПС.

Некоторые нюансы оспаривания ответственности за просрочку оформления паспорта сделки 

Назовем несколько нюансов, которые следует учесть при оспаривании якобы необоснованных штрафов за неоформление или просрочку оформления ПС:

  1. Ответственность за подобное правонарушение будет применена, даже если просрочка оформления ПС составила всего несколько дней. Есть прецеденты, когда лицо привлекалось к ответственности за просрочку оформления ПС всего на 2 дня (постановление 8-го арбитражного апелляционного суда от 21.06.2016 № 08АП-5523/2016).
  2. Суды в большинстве случаев не признают рассматриваемые нарушения в качестве малозначительных. С одной стороны, ст. 2.9 КоАП допускает освобождение от наказания, если деяние не нанесло большого вреда (п. 21 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24.03.2005 № 5). Но с другой стороны, суды, подтверждая правомерность штрафов, отмечают, что действия нарушителя несут существенную угрозу общественным отношениям, что выражается в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей (постановление 1-го арбитражного апелляционного суда от 29.09.2015 по делу № А79-3033/2015).
  3. Неверный подход к исчислению срока оформления ПС также может стать причиной наложения штрафа и не будет оправданием в суде. Так, при внесении изменения в контракт, в результате которого его сумма превысила установленный денежный рубеж, исчислять срок оформления ПС следует с момента заключения дополнительного соглашения, а не с момента его исполнения (постановление 17-го арбитражного апелляционного суда от 31.07.2014 № 17АП-8158/2014-АКу). 

В заключение еще раз подчеркнем, что ПС с 01.03.2018 заменит учет внешнеэкономических контрактов уполномоченными банками. Сроки постановки контрактов на учет установлены инструкцией № 181-И и зависят по-прежнему от вида договора, а также от того, получает резидент денежные средства на свои счета или, напротив, осуществляет оплату.