Порядок закрытия паспорта сделки резидентом

Последовательность закрытия паспорта сделки резидентом

Отчетность предпринимателя по валютному контролю

Как закрыть паспорт сделки при цессии

Паспорт сделки не закрыт: последствия

Штраф за незакрытие паспорта сделки

Основания закрытия паспорта сделки 

Паспорт сделки (ПС) — это документ валютного контроля. Он открывается при заключении внешнеторгового контракта резидентом. При выполнении всех обязательств по контракту, а также в некоторых иных случаях ПС требует закрытия. От института закрытия ПС отличается институт продления ПС, когда в связи с изменением сроков исполнения контракта производится изменение (но не закрытие) ПС. Подробнее о продлении ПС рассказывается в статье Продление паспорта сделки по истечении срока контракта.

Законодательство содержит следующий закрытый перечень оснований закрытия паспорта сделки (ПС) резидентом:

  • выполнение сторонами полностью обязательств по контракту (включая обязательства третьих лиц — резидентов);
  • изменение выбранного для расчетов банка на другой уполномоченный банк (в т. ч. при переходе из головного офиса в филиал, при переходе из филиала банка в головной офис или другой филиал);
  • полная ликвидация расчетных счетов в банке ПС (например, при переводе расчетов по контракту в заграничный банк), в таком случае банк может и самостоятельно закрыть паспорт сделки, если клиент не выполнил свою обязанность по закрытию (постановление АС ПО от 19.09.2014 по делу № А65-27121/2013);
  • цедирование права требования или перевод долга резидентом по денежному обязательству по контракту третьему лицу — резиденту или нерезиденту и др. (подробнее см. в п. 7.1 инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, далее — инструкция № 138-И). В схожих случаях с 01.03.2018 будет производиться снятие внешнеэкономического контракта с учета (п. 6.1 инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И)

Последовательность закрытия паспорта сделки резидентом 

При наличии основания закрытия ПС предприниматель подает заявление об этом в банк, в котором был открыт ПС. В заявлении должны быть указаны:

  • название резидента;
  • номер и дата ПС;
  • основание закрытия (необходимо сослаться на одно из указанных в п. 7.1 инструкции № 138-И);
  • подпись полномочного представителя резидента и дата. 

Одним заявлением можно закрывать неограниченное количество ПС. Вместе с заявлением подаются необходимые, доказывающие наличие основания для этой процедуры документы. Подобные правила содержатся в главе 6 инструкции № 181-И

У банка есть 3 рабочих дня для проверки, а с 01.03.2018 этот срок сократится до 2-х рабочих дней (п. 6.4 инструкции № 181-И). После нее он может:

  • либо принять заявление и закрыть ПС (соответственно с 01.03.2018 г. – снять контракт с учета);
  • либо отказать и вернуть заявление. 

Отказ должен быть мотивирован банком и возможен, если:

  • документы не представлены (или представлены не все);
  • документы не доказывают указанное в заявлении основание;
  • нет достаточной информации. 

Заявитель имеет право устранить обнаруженные банком недостатки и подать заявление вторично. Если банк принимает заявление, то в течение 2 рабочих дней он закрывает ПС и выдает клиенту:

  • собственно закрытый паспорт;
  • ведомость банковского контроля (ВБК) в бумажном виде;
  • эти же документы в электронном формате — только по желанию клиента. 

В случае выдачи закрытого ПС для его перевода в другой банк дублирование указанных бумаг в электронном формате обязательно.

Днем закрытия ПС считается день, указанный в нем банком. 

Отчетность предпринимателя по валютному контролю 

В процессе выполнения обязательств по внешнеторговому контракту предприниматель, исполняя требования ВК, отчитывается по каждой операции:

  • Так, при поступлении денежных средств на валютный счет или их списании с этого счета резидент представляет в банк справку о валютных операциях.
  • А при выполнении иных обязательств (поставке товаров при ввозе/вывозе, проведении работ, предоставлении услуг, передаче информации) резидент передает в банк документы, фиксирующие одну из названных операций, и одновременно с ними справку о подтверждающих документах. 

При этом в справке о подтверждающих документах проставляются реквизиты всех фиксирующих документов. Из них не передаются (но отмечаются в справке) только таможенные декларации. Справки о валютных операциях и подтверждающих документах являются, как и ПС, документами валютного контроля. В случае выполнения полностью обязательств по договору нельзя закрыть ПС без передачи в банк всех необходимых фиксирующих документов и справок по каждой операции по контракту. 

ВАЖНО! Банк имеет право проверять поданные документы и правильность оформления справок и ПС в течение 3 дней. Этот срок проверки включается в срок своевременной подачи документов. В связи с этим рекомендуется подать все бумаги по крайней мере за 3 дня до окончания срока. Банк может и не принять поданные бумаги при их недостаточности или неправильном оформлении. Срок исправления неверного оформления также входит в общий срок. 

Как закрыть паспорт сделки при цессии 

Одним из оснований закрытия ПС является цессия прав из внешнеторгового контракта третьему лицу. В данном случае между этими лицами должен быть заключен договор передачи прав (цессии), а иногда одновременно и перевода долга. С договором о передаче прав можно ознакомиться в статье Договор цессии между юридическими лицами - образец. Данный договор должен быть совершен в той же форме, что и первичный. Если первичный договор требовал государственной регистрации, то и для договора цессии она нужна.

Для совершения процедуры в банк представляется договор цессии и документы, удостоверяющие передаваемое право требования (например, накладные или акты выполненных работ). При этом договор цессии должен содержать условия, устанавливающие:

  • точное описание основания отчуждаемого права требования;
  • точное описание обязанности должника;
  • перечень документов, фиксирующих право требования:
  • сроки передачи этих документов от цедента цессионарию.

Отметим, что после цессии такого права обязанным открыть ПС станет цессионарий. К нему же перейдет и обязанность по репатриации денежных средств (вопр. 5 Обзора судебной практики Верховного суда РФ от 25.11.2015 № 3 (2015)). 

Паспорт сделки не закрыт: последствия 

Закрытие ПС — это одна из процедур оформления ПС. Инициирование этой процедуры при нормальном ведении дела должно исходить от резидента. Как упоминалось выше, при этой процедуре он должен подать заявление, доказывающие заявление документы и передать (при необходимости) требующуюся информацию в уполномоченный банк.

При отсутствии необходимых действий резидента по закрытию ПС банк может сделать это по своей инициативе, если:

  • Закончился срок в 180 (с 01.03.2018 - 90) календарных дней с момента предполагаемого исполнения всех обязательств по контракту (срок считается с указанного в ПС дня). При этом если у банка есть сведения о неисполнении контрактных обязательств на указанную в ПС дату, то процедура по инициативе банка возможна только при непередаче резидентом документов и сведений, необходимых для ведения ВБК. Если же у банка есть сведения об исполнении контрактных обязательств, он не ограничен в праве на закрытие ПС.
  • Закончился срок в 30 рабочих дней со дня закрытия валютного счета резидента, и контрактные обязательства при этом исполнены не были. 

Другим последствием незакрытия ПС будет наложение штрафа на резидента и/или его должностных лиц. 

Штраф за незакрытие паспорта сделки 

За нарушение порядка оформления ПС (в т. ч. и при его закрытии), а с 01.03.2018 – нарушение правил учета контрактов резидент может быть привлечен к административной ответственности (ч. 6 ст. 15.25 КоАП). За это правонарушение могут быть подвергнуты штрафу:

  • организация-резидент — в размере от 40 000 до 50 000 руб.;
  • гражданин-резидент — в размере от 1 000 до 2 000 руб.;
  • должностные лица организации-резидента — в размере от 4 000 до 5 000 руб. 

На практике в качестве должностных лиц наказываются либо директор, либо главный бухгалтер.

В случае такого же повторного правонарушения штрафы составляют (ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП):

  • для организации-резидента — в размере от 120 000 до 150 000 руб.;
  • для должностных лиц резидента — в размере от 12 000 до 15 000 руб. 

. В зависимости от величины просрочки закон содержит 3 состава такого правонарушения. Ниже в таблице приведены размеры штрафов в зависимости от субъектного состава и величины просрочки. 

Субъект правонарушения

Величина просрочки

До 10 дней

От 10 до 30 дней

Более 30 дней

Организация

От 5000 до 15 000 руб.

От 20 000 до 30 000 руб.

От 40 000 до 50 000 руб.

Должностное лицо

От 500 до 1 000 руб.

От 2 000 до 3 000 руб.

От 4 000 до 5 000 руб.

 

Итак, инициирование закрытия ПС/снятия контракта с учета должно исходить от резидента. Если предприниматель просрочит подачу заявления о закрытии ПС/о снятии контракта с учета:

  • ПС вправе закрыть банк;
  • резидент может быть оштрафован на значительную сумму.