Последствия неподтверждения благонадежности партнера

Система проверки надежности партнеров

Как проверить надежность контрагента

Проверка компании-контрагента по сервисам ФНС России

Последствия неподтверждения благонадежности партнера 

Отсутствие проверки контрагентов на благонадежность может привести к тому, что лица, с которыми были заключены договоры, окажутся фирмами-«однодневками», не платящими налоги. Это, в свою очередь, может привести к отказу в принятии вычета по НДС и доначислению данного налога.

Примером может служить постановление АС ПО № Ф06-26084/2017 от 14.11.2017 по делу № А49-14609/2016, которым юрлицу было отказано в признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС и взыскании пеней. В частности, суд указал, что юрлицом не были представлены доказательства ведения переписки с контрагентами, проверки их адресов, а также факт получения от них документов почтовой, факсимильной или другой связью.

Постановлением АС МО от 14.06.2016 № Ф05-7325/2016 по делу № А41-7686/2013 директор был привлечен к субсидиарной ответственности по долгам юрлица перед бюджетом из-за своих неразумных и недобросовестных действий, которые выразились в непроведении проверки добропорядочности контрагентов. О правилах проверки контрагента на добросовестность и пойдет речь дальше. 

Система проверки надежности партнеров 

Проверка надежности контрагента должна включать в себя действия, исключающие наличие признаков налоговых рисков, изложенных в п. 12 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков (приложение 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Данное мнение подтверждает Минфин России в своем письме от 25.10.2017 № 03-02-07/1/69794.

Такими признаками являются:

  • отсутствие личных контактов уполномоченных лиц 2 компаний при заключении договора;
  • отсутствие копии паспорта директора компании-контрагента, а также документов, подтверждающих его полномочия;
  • отсутствие доверенности на лицо, подписавшее договор, в том случае, если он подписан не директором контрагента, отсутствие копии паспорта такого представителя;
  • отсутствие сведений о месте нахождения компании-контрагента, ее складов, торговых точек или производственных помещений;
  • отсутствие данных о способе получения информации о контрагенте (таким способом может служить сайт компании-контрагента или реклама ее деятельности);
  • отсутствие данных о госрегистрации компании-контрагента. 

Система проверки контрагентов должна служить для исключения данных признаков. 

Как проверить надежность контрагента

Для осуществления полноценной проверки компании-контрагента обычно проводятся следующие мероприятия:

  1. Запрос документов у самого контрагента. Исходя из практики, такими документами обычно бывают:
    • устав компании;
    • свидетельство о ее постановке на налоговый учет;
    • свидетельство о госрегисрации компании (при наличии);
    • документы, подтверждающие полномочия директора и (или) представителя компании, действующего на основании доверенности;
    • бухотчетность за последний отчетный период;
    • справка об отсутствии задолженности перед бюджетом из налоговой инспекции.
  2. Проверка контрагента с помощью сервисов ФНС. Подробнее об этом способе проверки расскажем в следующем разделе статьи.
  3. Проверка компании контрагента по другим общедоступным сервисам: 

Проверка компании-контрагента по сервисам ФНС России 

Сайт ФНС России имеет немало сервисов для надлежащей проверки контрагентов. Наиболее важным является сервис получения онлайн-выписок из Единого государственного реестра юрлиц (ЕГРЮЛ), с помощью которого можно проверить:

  • факт наличия компании в ЕГРЮЛ;
  • соответствие сведений, представленных компанией, данным реестра;
  • факт наличия у компании необходимых лицензий, их действительность;
  • факт наличия или отсутствия у компании стадии ликвидации или реорганизации. 

Подробнее о такой проверке контрагентов читайте в статье ЕГРЮЛ - проверка контрагента по ИНН и получение выписки.

Также на сайте налоговой можно убедиться, что:

*** 

Таким образом, чтобы избежать таких проблем, как доначисление налога или привлечение директора к субсидиарной ответственности по долгам юрлица-банкрота, необходимо тщательно проверять своих контрагентов. Существует немало способов провести такую проверку. Кроме запроса информации непосредственно от контрагента существуют сервисы ведомств, которые могут помочь в этом.