Аффилированные лица общества с ограниченной ответственностью: обязанность вести список

Предназначение и порядок формирования списка

Кто такие аффилированные лица в ООО

Аффилированные лица общества с ограниченной ответственностью - это участники его группы лиц

Образец списка аффилированных лиц ООО

Аффилированные лица общества с ограниченной ответственностью: обязанность вести список 

Из текста ст. 50 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон № 14-ФЗ) вытекает, что каждое общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО, общество, организация) обязано:

  1. Вести списки аффилированных лиц. Форма списка не установлена, она может быть произвольной. Однако можно использовать в качестве ориентира приложение 4 к положению ЦБ РФ «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» от 30.12.2014 № 454-П или образец, приведенный в нашей статье.
  2. Хранить списки. При этом законодательством установлены:
    • Место хранения — по месту нахождения единоличного исполнительного органа или в другом месте, о котором проинформированы и к которому имеют доступ участники.
    • Срок хранения. Согласно приказу Минкультуры РФ «Об утверждении перечня типовых управленческих архивных документов…» от 25.08.2010 № 558 они должны храниться постоянно (п. 150 перечня), т. е. в течение всего периода существования организации, а затем принимаются на постоянное хранение архивными организациями по принципу выборки.
  3. Предоставлять участникам возможность для ознакомления:
    • с оригиналом — в помещении исполнительного органа общества в течение 3 дней после заявления участником соответствующего требования;
    • с копией — с возможностью затребовать с участника плату за изготовление копий (в размере, не превышающем расходы общества). 

Предназначение и порядок формирования списка 

Если законодательство связывает определенные обязанности с наличием аффилированности, то она определяется в соответствии с законом (ст. 53.2 ГК РФ). Для ООО установление аффилированных лиц актуально в ситуациях:

  • Определения заинтересованности в совершении сделки (п. 1 ст. 45 закона № 14-ФЗ, с 01.01.2017 будет использоваться термин «подконтрольные лица»).
  • Применения антимонопольного регулирования.
  • Применения норм о взаимозависимости (по ст. 20 НК РФ). Установлена обязанность раскрытия информации о сделках со связанными лицами (в т. ч. аффилированными) в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, представляемой в налоговые органы (ст. 23 НК РФ, ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», приказ Минфина России от 29.04.2008 № 48н). 

По поводу формирования списка в законе № 14-ФЗ есть только норма (п. 6.1 ст. 45), обязывающая аффилированных лиц сообщать организации о принадлежащих им долях, позволяющих распоряжаться более чем 20% голосов на общем собрании участников, в 10-дневный срок после их приобретения (а с 01.01.2017 — сообщать о подконтрольных лицах).

Получив эту информацию, организация обязана актуализировать свой список аффилированных лиц в соответствии с полученными сведениями (например, об этом указано в постановлении 5-го ААС от 10.07.2013 № 05АП-6046/13).

При этом закон не уполномочивает общество проверять полученную информацию — запрашивать подтверждение у третьих лиц или истребовать копии документов.

Целесообразно включить обязанность по ведению списка в должностную инструкцию одного из сотрудников. 

Кто такие аффилированные лица в ООО 

Общее понятие такого лица в законе отсутствует, оно описывается путем перечисления в единственной действующей в настоящее время ст. 4 закона РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22.03.1991 № 948-I.

Применительно к ООО это:

  • член коллегиального органа управления, единоличный исполнительный орган;
  • участник группы лиц, в которую включена организация;
  • лица, обладающие более чем 20% уставного капитала;
  • юридическое лицо, в котором ООО имеет право распоряжаться более чем 20% голосующих акций или уставного капитала (дочерние или зависимые общества, ст. 6 закона № 14-ФЗ);
  • члены органов управления участников финансово-промышленной группы, в которую входит организация. 

Рассмотрим подробнее некоторые формулировки, требующие развернутого пояснения. 

Аффилированные лица общества с ограниченной ответственностью – это участники его группы лиц 

В соответствии со ст. 9 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ с учетом разъяснений ФАС РФ, данных в письмах от 20.03.2008 № АЦ/5969, от 25.03.2008 № АЦ/6366, в группу лиц общества входит лицо, которое:

  • более чем на 50% участвует в уставном капитале или органе управления (в том числе по договору об управлении или на ином основании);
  • осуществляет функции единоличного исполнительного органа или выдвинуло избранного в этом качестве кандидата;
  • является управляющим общества по договору об управлении;
  • входит в группу лица, состоящего в группе с этим обществом;
  • совместно с этим обществом управляет другим лицом, входящим в группу, имея более 50% акций или уставного капитала. 

Антимонопольный орган составляет перечень лиц, входящих в одну группу, по форме, установленной приказом ФАС РФ от 20.11.2006 № 293.

Нормативного определения финансово-промышленной группы законодательство в настоящее время не содержит, т. к. соответствующий закон от 22.06.2007 № 115-ФЗ упразднен ввиду избыточности содержащегося в нем регулирования. Это понятие в настоящее время осталось только в некоторых классификаторах. Представляется, что холдинговые структуры в достаточной степени описаны в законе № 135. 

Образец списка аффилированных лиц ООО 

Основные реквизиты списка:

  • дата составления;
  • графы: наименование (Ф. И. О.) аффилированного лица, контактные данные и местонахождение, основание признания аффилированности, дата наступления основания, доля участия в уставном капитале;
  • подпись руководителя организации. 

Кроме того, не будет лишним указание на источник информации (дату и номер входящего документа).

Заполняя список, следует учесть, что дополнительная информация о физическом лице, за исключением фамилии, имени и отчества, может быть включена в список только с его согласия, т. к. относится к персональным данным.

Образец заполнения списка находится здесь: Образец списка аффилированных лиц ООО.

Отметим, что прямой ответственности на случай уклонения от ведения списка нет, однако есть ответственность за взаимосвязанные нарушения по нормам вышеприведенных специальных нормативных актов (НК РФ, закона № 135-ФЗ и т. д.). 

Таким образом, на ООО законом возложена обязанность по ведению списка аффилированных лиц и его применению в целях правильного отражения информации в бухгалтерской отчетности. Аффилированные лица обязаны самостоятельно представлять информацию обществу, однако в ряде случаев (при занятии должности руководителя, владении долей) они ему уже известны и должны быть своевременно включены в список.