Виды отчетности ООО

Когда сдавать первую налоговую отчетность после регистрации ООО

Когда сдавать первую бухгалтерскую и иную отчетность после регистрации ООО

Виды отчетности ООО 

В соответствии со ст. 49 ГК РФ общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО) с момента государственной регистрации становится участником различных правоотношений и приобретает в связи с этим определенные права и обязанности. Одной из важнейших обязанностей ООО, за неисполнение которой при определенных условиях согласно ст. 64.2 ГК РФ оно может быть удалено из Единого государственного реестра юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), является обязанность по формированию и представлению отчетности.

Можно выделить несколько видов отчетности, среди которых:

  • налоговая;
  • бухгалтерская;
  • отчетность в Фонд социального страхования (далее — ФСС);
  • отчетность в отношении сведений о доходах физических лиц;
  • данные по персонифицированному учету;
  • данные о среднесписочной численности работников (далее — СЧР);
  • годовой отчет ООО и т. д. 

ВАЖН! Даже если ООО фактически не осуществляло деятельность в истекший промежуток времени, оно обязано сдавать отчетность, которая в деловой практике часто именуется нулевой (п. 7 информационного письма президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71, постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.06.2016 № Ф05-7935/2016). 

За неcвоевременную сдачу документов ООО может быть привлечено к налоговой (ст. 119, 126 НК РФ), административной ответственности (п. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ) или, в качестве крайней меры, удалено из ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ). 

Когда сдавать первую налоговую отчетность после регистрации ООО 

Согласно ст. 23 НК РФ ООО обязано сдать в налоговый орган по адресу учета налоговые декларации (расчеты), если иное не предусмотрено НК РФ.

По каким же налогам ООО может быть плательщиком (ст. 13–15 НК РФ):

  • по налогу на добавленную стоимость (НДС);
  • на доходы организации;
  • на собственность и др. сборы в зависимости от специфики деятельности ООО. 

На основании ст. 55 НК РФ сроки сдачи деклараций определяются отдельно по каждому сбору исходя из соответствующего налогового периода (включающего 1 или более отчетных периодов). Если открытие ООО произошло после начала календарного года, первым таким периодом для него считается отрезок со дня открытия до конца текущего года.

При этом для ООО, зарегистрированных в декабре, НК РФ предусмотрены специальные сроки сдачи первой отчетности в связи с тем, что первоначальным налоговым периодом для них является промежуток с даты создания до окончания календарного года, следующего за годом создания (п. 1 ст. 55 НК РФ). 

ВАЖНО! Исключение из правил представления отчетности не действует в отношении сборов с налоговым периодом в календарный месяц или квартал (НДС, акциза и др.). 

Так, ООО, созданное 25 декабря, не подает в следующем за его учреждением году декларации по налогу на собственность и на доходы за период с 25 по 31 декабря. Сведения о начислениях, подлежащих выплате за это время, ООО должно будет включить в декларации через год. Однако декларацию по НДС ООО должно будет представить уже до 20 января наступающего за регистрацией года. 

Когда сдавать первую бухгалтерскую и иную отчетность после регистрации ООО 

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ ООО обязано не позже 31 марта представить в налоговую годовую бухгалтерскую отчетность (за исключением ситуаций, когда ООО использует упрощенный способ налогообложения, п. 3 ст. 4 закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

При этом законодателем также предусмотрены специальные сроки подачи годовой бухгалтерской отчетности в зависимости от даты создания ООО.

Так, если государственная регистрация ООО была осуществлена в промежуток с 1 октября по 31 декабря, первым отчетным годом для него признается отрезок времени с даты создания по 31 декабря будущего года (ч. 3 ст. 15 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). То есть если ООО создано 26.10.2016, первую годовую бухгалтерскую отчетность оно должно сдать не позднее 31.03.2018.

В отношении иной отчетности действуют следующие сроки подачи вне зависимости от даты открытия ООО:

  • Представление в ФСС расчетной ведомости — до 15 января, подтверждение основного вида деятельности — до 15 апреля.
  • Направление в Пенсионный фонд РФ сведений персонифицированного учета и расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование — каждый квартал до 15-го числа второго месяца после отчетного периода.
  • Подача в налоговую сведений о доходах физических лиц — до 1 апреля, данных о СЧР — до 20 января. Подробнее о СЧР при открытии ООО рассказывается в статье «Среднесписочная численность работников при открытии ООО». 

ВАЖНО! В отношении отчетности о среднем количестве служащих действует отдельное правило: при открытии ООО она должна быть представлена впервые не позднее 20-го числа месяца, наступающего за месяцем учреждения компании (письмо ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@).

Таким образом, вне зависимости от фактического осуществления каких-либо операций или получения финансовых результатов ООО обязано формировать и подавать отчетность в соответствующие органы в предписанные законом периоды. При этом законодатель допускает возможность перенесения сроков подачи бухгалтерской и налоговой отчетности для ООО, созданных в определенный промежуток времени, при условии указания необходимых данных в соответствующей отчетности за следующий после года регистрации отчетный период.