Использование ККТ при ЕНВД: новые требования

Кто обязан применять ККТ на ЕНВД

Отсрочка введения онлайн-касс при ЕНВД до 2018 года

Вычет за покупку кассового аппарата

Нужна ли касса для ЕНВД в 2017 году

Кассовая книга при ЕНВД

Что нужно успеть сделать до 01.07.2018

Подготовка к применению ККМ при ЕНВД: договор с оператором фискальных данных

Кассы для ЕНВД с 2018 года: регистрация новых ККМ

Использование ККТ при ЕНВД: новые требования 

Закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее — закон № 290-ФЗ) устанавливает постепенное введение новых ККТ. От ранее применяемых касс данные аппараты отличает:

  • применение фискального накопителя (далее — ФН);
  • возможность передачи данных на ФН;
  • готовность формировать отчетные документы в электронной форме;
  • возможность передачи сформированных документов с ФН в зашифрованном виде;
  • возможность принимать от оператора и передавать ему сведения в зашифрованном виде. 

Полные требования к ККТ, в том числе к применению ККМ при ЕНВД, установлены в п. 1 ст. 4 закона «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ). Новые ККМ, как и старые, должны быть включены в специальный реестр. Подробнее об этом можно прочитать в статье Реестр контрольно-кассовой техники

Кто на ЕНВД обязан применять ККТ 

П. 1 ст. 2 закона № 54-ФЗ в новой редакции обязывает применять ККМ организации и предпринимателей (ИП). В том числе является обязательным применение кассы при ЕНВД. Исключением являются:

  • реализация газет, других периодических изданий, сопутствующих товаров;
  • продажа акций, облигаций и других ценных бумаг;
  • реализация билетов, предназначенных для проезда на общественном транспорте;
  • организация питания учителей и школьников во время учебного процесса;
  • торговля на ярмарках, рынках, в выставочных павильонах;
  • продажа мороженого и безалкогольных напитков в киосках;
  • ремонт обуви, изготовление ключей;
  • продажа товаров из автоцистерн (кваса, живой рыбы, молока). 

Применение ККТ при ЕНВД в 2017 году для этих видов торговли (полный список см. в п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ) не потребуется, как и в последующие годы.

По общему правилу регистрация старых ККТ прекращена с 01.02.2017, а их использование станет неправомерным с 01.07.2017 (п. 3 ст. 7 закона № 290-ФЗ). О том, нужны ли ККМ при ЕНВД в 2017 году,читайте далее. 

Отсрочка введения онлайн-касс при ЕНВД до 2018 года

Пп. 7–9 ст. 7 закона № 290-ФЗ установлена отсрочка до 01.07.2018 обязательного использования ККТ для следующих категорий налогоплательщиков:

  • осуществляющих деятельность, указанную в п. 2 ст. 246.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), при наличии возможности выдать по требованию клиента подтверждающий документ (квитанцию, товарный чек и т. п.);
  • оказывающих услуги населению, при условии выдачи бланков строгой отчетности;
  • использующих электронные средства платежа. 

Таким образом, использовать ККМ для ЕНВД в 2017 году необязательно.

В п. 2 ст. 246.26 НК РФ перечислены виды деятельности, при осуществлении которых платится ЕНВД. Среди основных можно назвать:

  • бытовые услуги, перечень кодов которых утвержден в приложении 1 к распоряжению Правительства от 24.11.2016 № 2496-р;
  • ветуслуги;
  • ремонт, мойку и техобслуживание транспортных средств;
  • розничную торговлю, когда площадь торгового зала не превышает 150 квадратных метров;
  • услуги общественного питания;
  • распространение и размещение наружной рекламы и др.

Вычет за покупку кассового аппарата 

Минфином РФ разработан проект закона «О внесении изменений в главы 26.3 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 31.08.2016 ID 02/04/08-16/00053241 (http://regulation.gov.ru/projects#npa=53241).

В данном проекте устанавливается вычет в размере 18 000 руб. для плательщиков ЕНВД в целях компенсации расходов на приобретение кассы для каждой торговой точки. Данный вычет производится при расчете ЕНВД за периоды 2018 года. При превышении суммой вычета суммы налога, подлежащего уплате, оставшаяся сумма вычета переносится на следующий период. Использование такого вычета возможно только для касс, зарегистрированных в 2018 году. 

Нужна ли касса на ЕНВД в 2017 году 

Как мы уже выяснили выше, кассовый аппарат при ЕНВД-2017 не требуется. Плательщики ЕНВД могут продолжить использовать подтверждающие документы на основании пп. 2, 2.1 закона № 54-ФЗ:

1. При оказании услуг населению в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об осуществлении наличных денежных расчетов…» от 06.05.2008 № 359 (далее — постановление № 359). П. 3 данного положения содержит обязательные атрибуты подтверждающего документа:

  • название, серию и номер;
  • название предприятия или Ф. И. О. ИП;
  • юридический адрес, ИНН и др. 

Прием денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном п. 20 постановления № 359:

  • заполняется бланк подтверждающего документа;
  • принимаются деньги;
  • подписывается документ;
  • клиенту выдается сдача. 

2. В иных случаях, подпадающих под действие ЕНВД, выдается товарный чек или иной подтверждающий документ, который должен содержать реквизиты, предусмотренные п. 2.1 ст. 3 закона № 54-ФЗ.

Таким образом, выдача подтверждающего документа заменит кассу при ЕНВД в 2017 году

Кассовая книга при ЕНВД 

В настоящее время действует указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). В соответствии с п. 4.6 указания № 3210-У юридическим лицам предписано учитывать поступающие денежные средства в кассовой книге. ИП, ведущим учет доходов или доходов и расходов, иных показателей, характеризующих вид их деятельности, вести кассовую книгу не обязательно (пп. 4.1 и 4.6 указания № 3210-У). В письме ФНС РФ от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 делается вывод, что предприниматели, платящие ЕНВД, вправе не вести кассовую книгу.

На плательщиков ЕНВД — организации такое послабление не распространяется, и они, в том числе субъекты малого бизнеса, должны вести кассовые книги на общих основаниях. 

Что нужно успеть сделать до 01.07.2018 

До 01.07.2018 организациям и предпринимателям, являющимся плательщиками ЕНВД, нужно:

  • приобрести кассовую машину нового поколения;
  • заключить договор с оператором фискальных данных;
  • зарегистрировать новую ККТ в налоговой инспекции. 

Основной особенностью ККТ нового формата является возможность применения в них специального ФН, который должен:

  • обеспечивать безопасность данных, которые на нем хранятся;
  • осуществлять шифровку и дешифровку информации;
  • записывать необходимую информацию без возможности ее корректировки;
  • обеспечивать формирование документов на любой ККТ;
  • считывать и хранить документы в течение 5 лет. 

Подготовка к применению ККМ при ЕНВД: договор с оператором фискальных данных 

Операторами фискальных данных являются лица, осуществляющие прием, хранение, передачу сведений в налоговую инспекцию. Такой оператор должен иметь:

  • техсредства для обработки информации;
  • экспертное заключение о соответствии техсредств установленным требованиям;
  • лицензию Роскомнадзора на оказание телематических услуг связи;
  • лицензию ФСТЭК России на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации;
  • используемые техсредства, размещенные в собственных объектах недвижимости, расположенных на территории РФ;
  • собственные средства формирования и проверки фискального признака. 

До обращения в ФНС с целью регистрации кассы необходимо заключить договор с таким оператором. Оформляемый договор является публичным (ст. 4.6 закона № 54-ФЗ) и должен содержать обязательные атрибуты:

  • стоимость услуг оператора, условия и порядок оплаты таких услуг;
  • срок, на который заключен договор;
  • порядок расторжения контракта. 

Кассы для ЕНВД с 2018 года: регистрация новых ККМ 

Зарегистрировать новые кассы можно 2 способами: используя личный кабинет или по старинке, подав заявление в налоговую службу. Для использования личного кабинета понадобится электронная подпись.

При любом способе подачи придется указать следующие данные:

  • название организации — пользователя машины или Ф. И. О. использующего ее предпринимателя;
  • ИНН пользователя;
  • адрес применения кассы;
  • заводской номер ККМ;
  • модель используемого накопителя и его заводской номер;
  • сведения о режиме применения ККТ. 

После присвоения ККТ регистрационного номера владелец самостоятельно формирует отчет о регистрации и в течение 1 рабочего дня передает его в налоговую инспекцию через оператора или путем его размещения в личном кабинете. 

Итак, послабление плательщикам ЕНВД в виде возможности не использовать ККМ при условии выдачи товарных чеков и иных подтверждающих документов отменяется. По истечении переходного периода, а именно начиная с 01.07.2018, плательщики ЕНВД должны будут применять ККМ на общих основаниях.