Суточные при командировках в 2016 году

Размер и нормы суточных при командировках в 2016 году

Выплата суточных при командировках в 2016 году

Суточные-2016: изменения по российским командировкам

Суточные при командировках в 2016 году 

Суточные направлены на компенсацию затрат сотрудника в командировке из-за его проживания вне дома.

Они выплачиваются за каждый день командировки со дня отъезда работника (даты отправления поезда, автобуса, самолета с места постоянной работы) и до дня его возвращения домой (даты прибытия транспорта в место постоянной работы). Если на дорогу до вокзала/аэропорта сотрудник должен потратить сколько-то времени, оно тоже учитывается. 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Суточные полагаются даже в том случае, если командировка совпала с выходными днями, работник был на больничном или останавливался во время пути по не зависящим от него причинам. 

Если командировка длилась всего 1 день на территории нашей страны, суточные не выплачиваются, т. к. это противоречит цели их выплаты. Эти деньги возмещают расходы работника, связанные с его проживанием вне дома. При однодневной командировке таких расходов нет.

При однодневной заграничной командировке суточные выплачиваются в иностранной валюте в половине их размера.

По общему правилу размер суточных при командировках в 2016 году каждая частная организация определяла самостоятельно.

Нормы суточных в командировке-2016 устанавливались только для госслужащих и военнослужащих и составляли 100 и 300 руб. соответственно. При этом если военнослужащий обеспечивался питанием, суточные ему выплачивались в размере 100 руб. за сутки.

В 2016 году вопросы о размере и нормах суточных законодателем не затрагивались. 

Размер и нормы суточных при командировках в 2016 году 

Нормы суточных в командировке-2016 для госслужащих и военных остались теми же.

Размеры суточных при командировках в 2016 году для работников частных предприятий устанавливаются в локальном нормативном акте или коллективном договоре (абз. 4 ст. 168 ТК РФ). 

ВАЖНО! Законом на сегодняшний день не установлен минимальный или максимальный порог суточных для частных организаций. 

В п. 3 ст. 217 НК РФ указано, что суточные до 700 руб. при командировке по России и до 2500 руб. за пределами нашей страны не облагаются налогом на доходы физических лиц. Следовательно, если суточные выше указанных сумм, этот налог с работника должен взиматься. 

ВАЖНО! Иных ограничений по налогообложению суточных в командировке-2016 нет.  

Долгое время налоговые органы делали попытки взыскать НДФЛ с суммы суточных, выплаченных в утвержденном ТК РФ размере. Однако поскольку смысл командировки работника заключается в выполнении задач в интересах организации, суды не признавали такие суточные доходом работника (постановление ФАС Московского округа от 14.09.2010 № КА-А40/10158-10 по делу № А40-174845/09-76-1283). 

В 2016 г. Минфином России дано официальное разъяснение по данному вопросу –  Письмо от 16.06.2016 N 03-04-06/35135, в котором однозначно сказано, что налогом облагаются лишь суточные сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ 

Выплата суточных при командировках в 2016 году 

Поскольку в ст. 168 ТК РФ сделана отсылка к локальному нормативному акту и коллективному договору, суточные при командировках в 2016 году рассчитываются по нормам, установленным в этих документах. Локальным актом или коллективным договором могут быть предусмотрены разные выплаты:

  • на случай отправления работника в крупный город или небольшой поселок;
  • при длинных или коротких командировках;
  • в зависимости от должности и т. п. 

Расчет суточных при командировке делается исходя из предполагаемого среднего размера предстоящих затрат работника. Однако в дальнейшем подтверждать эти затраты какими-либо документами не нужно.

Суточные оплачиваются следующим образом:

  1. Определяется дата отправления и количество дней нахождения работника в командировке.
  2. Работнику выдается либо часть командировочных в виде аванса (п. 10 постановления Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749), либо полная сумма по решению работодателя. Если командировка заграничная, деньги перечисляются в валюте страны, куда едет сотрудник. Курс валюты должен соответствовать официальному курсу на дату выдачи аванса.
  3. В течение 3 дней после прибытия из командировки работник должен отчитаться перед бухгалтерией обо всех расходах и приложить подтверждающие документы.
  4. Бухгалтером составляется смета расходов и определяется окончательная сумма положенных выплат, в т. ч. суточных. 

Выплаченные суточные не облагаются страховыми взносами (если не превышают лимит, установленный локальным актом) и не учитываются при расчете отпускных.  

Суточные-2016: изменения по российским командировкам 

В настоящее время подготовлен проект постановления Правительства РФ «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 года № 749».

В пп. 10, 11, 18 постановления № 749 добавляются слова «при направлении работника в служебную командировку за пределы территории Российской Федерации», что предполагает обязательную выплату суточных только при заграничных командировках. Вопрос о выплате суточных при командировках в 2016 году по территории нашей страны остается на усмотрение работодателей. 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В связи с этим нововведением организации утратят возможность уменьшить налог на прибыль, ведь суточные входят в статьи расходов, учитываемых при расчете налога. 

Таким образом, обязанность работодателя по возмещению убытков, понесенных работником во время командировки, никто не отменял, но возникает проблема подтверждения этих убытков. Какие документы будут подтверждать целесообразность и разумность трат?

Полагаем, что с принятием постановления, отменяющего суточные, предприятиям придется разработать нормативный акт, содержащий четкие правила и перечень документов, который должен будет представлять командированный сотрудник. 

Размер и нормы суточных установлены только для госслужащих и военных. В частных организациях этот вопрос решается их руководством.

Выплата суточных производится за каждый день, проведенный работником вне дома.

В настоящее время рассматривается возможность отмены суточных при командировках в 2016 году. Однако такая отмена может усложнить процедуру произведения выплат, покрывающих расходы работника в командировке, ведь они (выплаты) должны быть обоснованными.